PVM palūkanų normos. Kaip pasikeitė PVM Rusijoje. Energijos vežėjų pervežimas per Rusijos Federacijos sieną
PVM tarifas 18/118 numatytą DK 4 dalyje nurodytoms aplinkybėms. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnis. Išskyrus tarifai 18/118 PVM, kuris laikomas paskaičiuotu, taip pat atsižvelgiama į kitą jo dydį šioje pozicijoje - 10/110 PVM. Savo medžiagoje kalbėsime apie galiojančius mokesčių tarifus, formules, pagal kurias apskaičiuojamas mokestis, taip pat apie aplinkybes, kuriomis apskaičiuoti tarifai apskritai taikomi.
Kokie PVM tarifai šiuo metu galioja?
Bendrame PVM apskaičiavimui naudojamų tarifų skaičiuje yra sąlyginė gradacija į skaičiuojamąjį ir pagrindinį. Pastarieji savo ruožtu skirstomi į 3 kategorijas:
Nulinis tarifas (0 proc.) – aplinkybes, kurioms esant mokesčių mokėtojai turi teisę jį taikyti, numato PMĮ 1 dalies normos. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnis.
10 procentų tarifas (10%) – jo naudojimo aplinkybes nustato to paties straipsnio 2 dalyje esančios normos.
18% tarifas (18%) – taikomas pagal šio straipsnio 3 dalyje nustatytas normas.
PVM tarifas 18% turėtų būti taikomas tomis aplinkybėmis, kai parduodamos dalyse nenurodytos prekės, darbai ar paslaugos. 1, 2, 4 st. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnis. Kadangi sąrašas yra labai siauras ir jo negalima išplėsti, pasirodo, kad daugumą vidaus sandorių būtina apmokestinti 18 proc.
Kokios formulės naudojamos nustatant atsiskaitymo kursą?
Apytikslę normą galima nustatyti naudojant paprastas formules. Viena vertus, mokestį apskaičiuoti atrodytų paprasta – reikėtų taikyti 10% mokesčio tarifus ir 18% PVM, su jų pagalba apskaičiavę procentą.Nepaisant to, buhalterinėje praktikoje tarifams nustatyti naudojamos formulės, kuriose, be palūkanų, reikia žinoti ir mokesčio bazės dydį. Skaičiavimas atliekamas naudojant elementarią formulę: procentinė vertė yra padalinta iš 100 ir procentinės vertės.
Skaičiais šios formulės atrodo taip:
už 10% tarifą: 10 / (100 + 10);
už 18% tarifą: 18 / (100 + 18).
Tokia tvarka ne tik išplaukia iš buhalterinės apskaitos praktikos, ji yra patvirtinta ir ĮBĮ 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnis.
Kada naudojami atsiskaitymo kursai?
Štai aplinkybės, kai aprašyti tarifai būtinai taikomi.
Atsiskaitymai grynaisiais
4 straipsnio 4 dalies normos. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnis nustato aplinkybių, kai nurodyti tarifai yra privalomi, sąrašą.
1. Kai mokesčių mokėtojas gauna pinigus kaip mokėjimo už sandorius dalį. Tokių operacijų sąrašas pateiktas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 162 straipsnis.
Čia yra vienas ypatumas. Jo esmė ta, kad jei prie pajamų bus gautos sumos, tada jos taip pat turės būti apmokestinamos, ir tokiu pačiu tarifu kaip ir pagrindinėje operacijoje. Pavyzdžiui, jei pagrindinė suma būtų apmokestinta 18 proc., tada visiems pinigų priedams pagal vieną sutartį būtų taikomas apskaičiuotas 18/118 tarifas.
2. Apskaičiuoti įkainiai taikomi šiomis aplinkybėmis:
kai gaunami avansiniai mokėjimai už būsimą prekių pardavimą ar teisių į turtą perleidimą.
kai atstovas išskaičiuoja PVM.
Turto pardavimas
Numatomą įkainį reikia naudoti ir parduodant kilnojamąjį bei nekilnojamąjį turtą. Ši taisyklė nustatyta 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 straipsnis ir turi niuansą: turtas, apmokestinamas pagal šio tarifo tipą, turi būti įsigytas anksčiau. Čia leidžiama naudoti formulę ir su 10% mokesčiu, ir su 18% mokesčiu, t.y. galimi 10/110 ir 18/118 tarifai.
Štai trumpas į šią kategoriją įtrauktų savybių sąrašas:
ilgalaikis turtas, įsigytas už pinigus iš biudžeto šaltinių;
mokesčių mokėtojui padovanotas ir balanse apskaitytas turtas, atsižvelgiant į ankstesnio savininko į biudžetą sumokėtą PVM.
ilgalaikis turtas, įrašytas į balansą kaina su PVM;
lengvųjų automobilių, taip pat mikroautobusų, kurie naudojami komandiruotėms ir yra apskaitomi balanse savikaina su šiuo mokesčiu viduje.
Be to, apmokestinant turėtų būti naudojamas apskaičiuotas tarifas:
sandoriai, kurių metu parduodami perdirbus gauti žemės ūkio produktai ir jų dariniai;
iš fizinių asmenų įsigytus automobilius, jeigu tokie automobiliai bus perparduoti ateityje;
teisių į turtą perleidimo sandoriai.
Atkreipkite dėmesį, kad įstatymų nustatytas sąrašas neleidžia papildyti, tai yra, jis yra uždaras.
Kaip išrašomos sąskaitos faktūros su atsiskaitymo įkainiais?
Parduodamas turtą, kurio vertė yra su PVM, mokesčių mokėtojas privalo vadovautis patvirtintomis sąskaitos faktūros pildymo taisyklėmis. 2011 m. gruodžio 26 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretas Nr. 1137. Kartu:
gr. 5 atspindi kainų skirtumą, atsižvelgiant į mokestį;
gr. 8 įrašoma apskaičiuota mokesčio suma.
Jei operacija nesusijusi su turto pardavimu, tai gr. 7, naudojamas apskaičiuotas įkainis rašomas be „%“ ženklo (t. y. „10/110“ ir „18/118“).
Apibrėžimas
Pridėtinės vertės mokestis (PVM) – tai perteklinė (pridėtinė) vertė, atsirandanti kuriant prekes, darbus, paslaugas. Mokestis mokamas kaip pagamintos produkcijos pardavimas (darbų atlikimas, paslaugų suteikimas) arba avanso gavimas iš pirkėjo. Mokesčio apskaičiavimą ir mokėjimą reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyrius.
PVM mokėtojai, mokesčio tarifas
PVM mokėtojai yra organizacijos, individualūs verslininkai, taip pat asmenys, pripažinti mokesčių mokėtojais, susiję su prekių judėjimu per Muitų sąjungos muitų sieną.
Šiuo metu pagrindinis PVM tarifas Rusijos Federacijoje yra 18%. Tačiau kai kuriems maisto produktams, prekėms vaikams taikomas lengvatinis 10 proc. tarifas, o eksportuojamoms prekėms 0 proc. tarifo faktiškai nėra (šiuo atveju sąvokos „atleidimas nuo mokesčių“ ir „apmokestinimas pagal tarifą“. 0% nereikėtų painioti – tai skirtingi atvejai).
Mokesčių apskaičiavimas
PVM apskaičiavimo ypatumai
Pridėtinės vertės mokestis yra vienas iš sunkiausiai apskaičiuojamų ir valstybės sunkiai administruojamų mokesčių. Taip yra dėl to, kad PVM yra netiesioginis mokestis. Tai reiškia, kad organizacija ją apmoka lėšų, kurias gauna iš pirkėjo, sąskaita (PVM įskaičiuotas į prekės kainą). Be to, kad būtų išvengta dvigubo pridėtinės vertės apmokestinimo, žaliavų, medžiagų, paslaugų pirkėjai sumokėtą mokestį pateikia kaip pirkimo kainos dalį, kad būtų galima jį atskaityti. O sukūrę ir pardavus savo prekę vėl skaičiuoja PVM ir išskaičiuoja jį iš pirkėjo. Dėl to galutinis pirkėjas, dažniausiai Rusijos Federacijos piliečiai, tampa galutiniu visos PVM sumos mokėtoju. O išvežant prekes už Rusijos (muitų sąjungos) ribų, PVM niekas nemoka, jau sumokėtas mokestis grąžinamas pardavėjams po specialios eksporto fakto dokumentavimo procedūros.
Mokesčių apskaičiavimo procesą apsunkina lengvatos ir skirtingi tarifai. Nepaisant didžiulės ekonominės mokesčio svarbos, dėl jo apskaičiavimo ir mokėjimo/grąžinimo sudėtingumo PVM yra vienas „nusikalsčiausių“ ir problematiškiausių buhalterio mokesčių – jis neteisėtai kompensuojamas iš vienadienės įmonės biudžeto, o buhalteriai. garbingų įmonių turi įrodyti teisę gauti atskaitą.
PVM nėra Rusijos mokesčių sistemos išradimas. Pridėtinės vertės mokestis egzistuoja daugumoje išsivysčiusių pasaulio šalių, skiriasi tik mokesčių tarifai (Rusijos Federacijoje – vieni žemiausių).
Daugiau informacijos apie pridėtinės vertės mokestį, jo apskaičiavimo taisykles ir deklaracijos surašymą skaitykite antraštės „“ straipsniuose.
Vis dar turite klausimų apie apskaitą ir mokesčius? Paklauskite jų apskaitos forume.
Pridėtinės vertės mokestis (PVM): duomenys buhalteriui
- Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo ir Aukščiausiojo Teismo teisminiuose aktuose atsispindinčių teisinių pozicijų mokesčių klausimais apžvalga IV ketvirtį. 2019 m
Pridėtinės vertės mokestis, kurį pirkėjas patikslintoje pridėtinės vertės mokesčio deklaracijoje nurodė galintis išskaityti... atskaitymas, susijęs su pridėtinės vertės mokesčio sumomis, kurių reikalauja nemokus subjektas... pridėtinės vertės mokesčio sumų, kurių prašoma, atskaitymas. Tiekėjas. Pagrindas papildomai apmokestinti pridėtinės vertės mokestį nuo ... pridėtinės vertės mokesčio „nustatant įsiskolinimą, patikrinimas nepaskyrė pridėtinės vertės mokesčio...
- Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2019 m. liepos mėn. laiškų apžvalga
Armėnijos Respublikai, yra apmokestinamas pridėtinės vertės mokesčiu Mokesčių... 1 dalies pagrindu apmokestinamas pridėtinės vertės mokesčiu <...> už kurį pardavėjas moka atlyginimą, šių paslaugų pridėtinės vertės mokesčiu apmokestinamas pirkėjas...
- 2019 m. lapkričio mėn. Rusijos Federacijos finansų ministerijos laiškų apžvalga
Tais atvejais, kai pridėtinės vertės mokesčio mokesčio bazė, nustatyta ... dalyje nustatyta tvarka, yra sandoriai, kurie nėra pripažinti apmokestinimo pridėtinės vertės mokesčiu objektais ir neapmokestinami (atleidžiami ... Rusijos organizacijos). apmokestinamas pridėtinės vertės mokesčiu Rusijos Federacijos teritorijoje Laiškas ... ir naudojamas veikloje, kuri yra apmokestinama pridėtinės vertės mokesčiu, nesant išrašytų sąskaitų faktūrų ...
- 2019 m. rugpjūčio mėn. Rusijos Federacijos finansų ministerijos laiškų apžvalga
Agento įsipareigojimams mokėti pridėtinės vertės mokestį į biudžetą už prekes (darbus, paslaugas), ... kliringo veiklą taikomas 0 procentų pridėtinės vertės mokesčio tarifas. ... vartojimas kitose situacijose. Pridėtinės vertės mokestis, sumokėtas muitinei nuo... 07-13/1/66751 Baltarusijos ūkio subjekto pateiktos pridėtinės vertės mokesčio sumos... ir atitinkamai pridėtinės vertės apmokestinimo objektas. rugpjūčio 13 d. laiškas...
- Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2019 m. rugsėjo mėn. laiškų apžvalga
Atlikus mokslinius tyrimus, pridėtinės vertės mokestis muitinei mokėtinas ... skirtas parduoti, taikomas nulinis pridėtinės vertės mokesčio tarifas, jei yra numatyti dokumentai ... perregistravimo procedūra yra nebaigtas, lengvatinis pridėtinės vertės mokesčio tarifas 10 procentų ne... , tokios paslaugos Rusijos Federacijoje neapmokestinamos pridėtinės vertės mokesčiu. Laiškas nuo...
- Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2019 m. spalio mėn. laiškų apžvalga
Pridėtinės vertės mokesčio mokesčio bazės nustatymo ypatumai už paslaugas, kurių kaina ... rubliais, pridėtinės vertės mokesčio bazė yra pinigų suma, pervesta ... už buto pardavimą pridėtinės vertės mokestį bendrai nustatyta tvarka. ... pridėtinės vertės mokesčio raštas nepripažįstamas ir atitinkamai tokia operacija nepripažįstama apmokestinimo pridėtinės vertės mokesčiu objektu...
- Neatsiejami patobulinimai. Buhalterinė apskaita ir mokesčių apskaita nuomotojui
Papildoma įranga, OS objekto rekonstrukcija, modernizavimas. Pridėtinės vertės mokestis (PVM) Remiantis oficialia pozicija, pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimui naudotų ... pirkimų, patvirtintų Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu, pervedimas iš ... pajamų sukaupto nusidėvėjimo suma. . Pridėtinės vertės mokestis (PVM) Nuomotojas negalės priimti ... pirkinių, naudojamų apskaičiuojant pridėtinės vertės mokestį, patvirtintą Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu, d.
- Neatsiejami patobulinimai. Buhalterinė apskaita ir mokesčių apskaita nuomininkui
Federalinis įstatymas N 402-FZ. PVM ) Dėl PVM apmokestinimo... (PBU 10/99 11 punktas) Pridėtinės vertės mokestis (PVM) Organizacijai pateikta PVM suma ...
- Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo mokestinių ginčų praktika už 2019 m. rugsėjo mėn
apmokestinamas pridėtinės vertės mokesčiu. Bet kokios išimtys, atleidžiančios sandorius su pridėtinės vertės mokesčiu nuo ... .G., Vodokanal) - Papildomo pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimo ir atsisakymo grąžinti mokestį pagrindai... už atskaitą ir būtinybę atkurti pridėtinės vertės mokestį už sandorius , mokėjimo už kuri ... ir PVM atskaitos taikymas pridėtinės vertės mokesčiui. 2019 m. rugsėjo 23 d. apibrėžimas...
- Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo praktika sprendžiant mokestinius ginčus 2019 m. rugpjūčio mėn
Bylų, susijusių su pridėtinės vertės mokesčio surinkimu, nagrinėjimas, sutikta su mokesčių administratoriaus išvadomis... sumažinant jį pridėtinės vertės mokesčio suma apskaičiavimu arba remiantis ... teise reikalauti atskaityti už pridėtinės vertės mokestis pagal bendrąją mokesčių sistemą...
- Apskaitos (finansinių) ataskaitų transformavimas: atlikimo praktika
Pajamų mokestis, grąžintinas: pridėtinės vertės mokestis grąžintinas 14 000 Turto... pelno mokestis, mokėtinas: mokėtinas pridėtinės vertės mokestis 14 000 Įsipareigojimai...
- Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo praktika sprendžiant mokestinius ginčus 2019 m. lapkričio mėn
Tai organizacijai taikomas pridėtinės vertės mokestis. Atsižvelgiant į tai, ... - bet kokios išimtys, atleidžiančios nuo pridėtinės vertės mokesčio sandorių su valstybės materialiuoju turtu... siekiant išvengti pridėtinės vertės mokesčio atkūrimo. Tuo pačiu metu iš tikrųjų turtas iš ...
- PVM 2018 m.: Rusijos finansų ministerijos paaiškinimai
Pridėtinės vertės mokesčiu apmokestinamos prekės (darbai, paslaugos). Todėl už nurodytas prekes pateikta pridėtinės vertės mokesčio suma ... apmokestinimo pridėtinės vertės mokesčiu objektu pripažintų sandorių vykdymo, ją įsigijus sumokėta pridėtinės vertės mokesčio suma... aukščiau nurodyti sandoriai, apmokestinami verte. pridėtinis mokestis. Todėl išskaičiuoti pardavėjo pateiktą pridėtinės vertės mokestį tokio...
- PVM 2017 m. Rusijos finansų ministerijos paaiškinimai
Pridėtinės vertės mokesčio mokesčio bazė apskaičiuojant ir mokant pridėtinės vertės mokestį kaip mokestį ... kaip dovanas, yra apmokestinama pridėtinės vertės mokesčiu. Organizacijos sumokėtos pridėtinės vertės mokesčio sumos įsigyjant ... moka pridėtinės vertės mokestį į biudžetą. Tokiu atveju nurodyta pridėtinės vertės mokesčio suma mokėtina...
- 2018 m. rugpjūčio mėn. Rusijos Federacijos finansų ministerijos laiškų apžvalga
Agentas, kuris apskaičiuoja ir moka pridėtinės vertės mokestį, yra subagentas, kuris apskaičiuoja... apmokestinimą pridėtinės vertės mokesčiu Rusijos Federacijos teritorijoje ir yra apmokestinamas pridėtinės vertės mokesčiu į... pridėtinės vertės mokesčio tokiam rusui nekyla. organizacija. Kartu apmokestinimas pridėtinės vertės mokesčiu ... patvirtinamas komitento nulinio pridėtinės vertės mokesčio tarifo taikymo pagrįstumas, užsienio valiuta...
Pridėtinės vertės mokestis (PVM) Rusijoje galioja 24 metus (nuo 1992 m. sausio 1 d.). Tai reiškia netiesioginius mokesčius, tai yra, prie prekių, darbų ir paslaugų savikainos pridedamas tam tikras procentas, kuris vėliau sumokamas valstybei. Tuo pačiu metu mokesčių našta gula ant galutinio pirkėjo, o ne produkto gamintojo pečių.
Panašus mokestis galioja ir kitose valstybėse, iš viso jis įvestas 137 pasaulio šalyse. Įkainiai skirtingi, didžiausias ES šalyse – Švedijoje, Danijoje ir Norvegijoje, yra 25%, Vengrijoje – 27%. Mažiausi rodikliai yra Šveicarijoje – 8% ir Lichtenšteine – 7,6%. JAV ir Japonija atsisakė jo naudojimo. Jungtinės Valstijos įvedė pardavimo mokestį nuo 0% iki 15% (priklausomai nuo valstijos), Japonija turi 8% vartojimo mokestį, kurį šiuo metu norima padidinti iki 10%.
18%, 10% ir 0% – tokie PVM tarifai nustatyti mūsų šalyje. Kiek palūkanų 2016 m. ir kas moka, nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyriuje. 18% PVM tarifas yra taikomas dažniausiai, beveik visų rūšių prekėms, darbams ir paslaugoms, išskyrus atvejus, nustatytus 18 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnis. 10% PVM tarifas taikomas tam tikroms prekėms, nurodytoms Mokesčių kodekse ir specialiuose Rusijos Federacijos Vyriausybės patvirtintuose sąrašuose. Nulinis tarifas taikomas eksportui, tarptautiniams pervežimams ir kitais atvejais pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą.
Jokiu būdu negalite naudoti tarifo savo nuožiūra, tik pagal Mokesčių kodekso nustatytas taisykles, kitaip vėliau nebus galima priimti PVM grąžinti.
PVM 18 proc
Pagrindinis PVM tarifas 2016 metais Rusijoje yra 18%. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 str., čia taip pat nustatomi pagrindai, kai taikomi lengvatiniai 10% ir 0% PVM tarifai.
Kai PVM tarifas jau įskaičiuotas į sumą, o jį reikia skirti, tada naudojami skaičiuojami 18/118 arba 10/110 tarifai. Visi naudojimo atvejai užfiksuoti 4 str. PMĮ 164 str., įskaitant tada, kai jie gauna avansą, parduodant prekes, įskaitant PVM, kai mokestį išskaičiuoja mokesčių agentai ir kt. Pažymėtina, kad visi numatomo tarifo naudojimo atvejai yra nurodyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, ir šis sąrašas yra baigtinis. Kai naudojamas 18% PVM tarifas, tada skaičiuojamas bus 18/118, jei PVM 10%, tai 10/110.
Apsvarstykite problemą ir suraskite PVM procentą:
buvo pervestas 82 600 rublių avansas. PVM 18% bus lygus 12 600 rublių (82 600 x (18/118)). Norėdami apskaičiuoti PVM, galite naudoti skaičiuoklę.
PVM 10 proc
Prekių, darbų ir paslaugų, kurioms taikomas 10 procentų PVM tarifas, sąrašas yra nustatytas 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnis:
- tai maisto produktai - tai mėsa ir mėsos gaminiai (išskyrus delikatesus - žalios rūkytos dešros, karbonadas, šoninė ir kt.), pieno produktai (įskaitant ledus jų pagrindu, bet ne vaisių ledus), vištienos kiaušiniai, daržovės aliejus, margarinas, granuliuotas cukrus, valgomoji druska, grūdai, pašarų mišiniai, duona ir kepiniai (įskaitant bandeles), makaronai, miltai, dribsniai, gyva žuvis (išskyrus lašišą, upėtakį ir kitas vertingas rūšis), jūros gėrybės (išskyrus delikatesus) raudonieji ir juodieji ikrai ir kt.), kūdikių maistas, produktai diabetikams, daržovės ir kt.;
- vaikiškos prekės: mezginiai naujagimiams, lopšelio ir ikimokyklinio amžiaus grupėms bei moksleiviams, drabužiai (įskaitant avikailių ir triušių gaminius), batai (išskyrus sportinę aprangą), lovytės, čiužiniai, vežimėliai, sąsiuviniai, žaislai, mokyklinės prekės, sauskelnės ir kt.;
- laikraščiai, žurnalai ir knygos, susiję su švietimu, mokslu ir kultūra (išskyrus reklamą ir erotinius gaminius). Norėdami patvirtinti, turite turėti Federalinės spaudos ir masinės komunikacijos agentūros išduotą sertifikatą;
- vaistai ir medicinos prietaisai (įskaitant produktus, skirtus klinikiniams vaistų tyrimams ir vaistinių gaminamus vaistus). Vaistas turi turėti registracijos pažymėjimą, taip pat turi būti įtrauktas į Valstybinį vaistų registrą;
- Vaistinėse pagamintiems vaistams taikomas tarifas pagal receptą vaistams.
- keleivių ir bagažo vežimo vidaus oro transportu ir tolimųjų atstumų geležinkelių transportu paslaugos.
PVM yra vienas iš labiausiai surenkamų ir reikšmingiausių mokesčių Rusijos Federacijos teritorijoje. Dėl netiesioginio kaupimo pobūdžio galutinė našta tenka prekių, medžiagų ir paslaugų pirkėjams. Mokesčio tarifas priklauso nuo prekės rūšies, taip pat nuo subjekto veiklos rūšies. Straipsnyje atskleisime, kas yra 18% ir 10% PVM tarifas, kokiais atvejais jis naudojamas, taip pat pateiksime 18% PVM tarifo apskaičiavimo pavyzdį.
Kas yra PVM?
Pridėtinės vertės mokestis yra įtrauktas į federalinius mokesčius. Pripažinta kaip netiesioginė. Galutinę jos sumą, kuri įskaičiuojama į bendrą prekės savikainą, sumoka pirkėjas įsigydamas reikiamas prekes arba gaudamas paslaugą. Pirkėjo tiekėjui sumokėtas mokestis pervedamas į biudžetą, kuris papildo valstybės iždą.
Dauguma prekių ir paslaugų yra apmokestinamos. Neapmokestinamų verčių ir atliekamų darbų sąrašai yra nustatyti įstatymų leidybos lygmeniu.
PVM tarifas 18%, 10%, 0%
Dabartiniai Rusijos teisės aktai taiko kelis mokesčių tarifus. Pagrindinis – 18 proc. Jis skaičiuojamas tais atvejais, kai kitų tarifų pritaikymas neįmanomas.
10% PVM taikymas laikomi lengvatiniais sąlyga ir taikoma ribotai prekių kategorijai, pavyzdžiui, būtiniesiems maisto produktams (pienui, duonai, mėsai, miltams, kiaušiniams ir kt.), vaikiškiems gaminiams, spaudai ir kt.
Naudotas PVM tarifas 0%. pervežant prekes per Rusijos muitų teritoriją. PVM už prekes tokiais atvejais mokamas ne tiekėjams, o tiesiogiai į gavimo šalies biudžetą.
Mokesčių tarifai 10/110 ir 18/118 taikomi apskaičiuojant tokiais atvejais:
- sumos gavimas draudimo įmokų, prekių paskolų palūkanų, finansinės pagalbos pardavus prekes forma;
- lėšų gavimas už būsimą siuntą, pristatymus;
- nuosavybės teisių perleidimas;
- išskaičiuojamas mokestis kaip mokesčių agentas;
- anksčiau iš fizinių asmenų pirktos žemės ūkio produkcijos pardavimas;
- pardavimas pirktas iš fizinio. asmenų (nepripažintų PVM mokėtojais) automobiliai;
- kitomis įstatymo nustatytomis sąlygomis.
PVM tarifas 18% ir 10%: kaupiamųjų objektų ir mokėtojų lentelė
Daugiau informacijos apie PVM tarifus rasite žemiau esančioje lentelėje.
mokesčio tarifas | kaupiamasis objektas | Mokėtojai |
0% | Prekės, kertančios Rusijos Federacijos sieną, pervežimo paslaugos | Importuotų prekių pirkėjai |
10% | Kai kurios maisto rūšys, prekės vaikams, medicinos prekės, periodiniai leidiniai | Subjektai, dalyvaujantys parduodant išvardytas prekes |
18% | Kiti produktai ir paslaugos | PVM mokėtojų |
18/118 arba 10/110 | Apskaičiuota norma, naudojama nustatant mokėtino į biudžetą mokesčio sumą | PVM mokėtojai, gaunantys grynųjų pinigų avansus ir kitomis sąlygomis |
Atsisiųskite prekių sąrašą su PVM tarifu 10%, 0%
Žemiau yra visas prekių sąrašas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodą, kurioms taikomas 10 ir 0% PVM tarifas.
18% ir 10% PVM tarifas: kaip apskaičiuoti?
Norint sužinoti parduotų prekių ar paslaugų PVM sumą, būtina nustatyti pradinį mokesčio tarifą. Jei prekių pardavimas vyksta Rusijos Federacijos teritorijoje, naudojamas 10 proc. arba 18 proc. Norint nustatyti PVM sumą nuo pradinės medžiagų kainos, imamas reikiamos sumos mokestis.
Pavyzdžiui, produktai parduodami už 100 rublių už vienetą. 18% PVM suma yra lygi 100 rublių * 18% = 18 rublių. Bendra pirkėjui pateiktų prekių kaina skaičiuojama pridedant kainą be PVM ir mokesčio sumą, tai yra 100 rublių + 18 rublių = 118 rublių.
10% PVM apskaičiavimo tvarka yra panaši. Kaina 100 rublių, mokesčio suma yra 10 rublių, bendra kaina - 110 rublių.
Jeigu vertybių pervežimo per sieną atvejais arba teikiant tarptautinį pervežimą numatytas 0% apmokestinimas, gavėjas privalo savarankiškai apskaičiuoti mokestį ir gautą sumą sumokėti į biudžetą. PVM apmokestinamas pagal prekės rūšį 10% arba 18% tarifu pagal aukščiau pateiktas taisykles.
Kaip paskirstyti mokestį nuo visos sumos?
Naudojant numatomą PVM tarifą 10/110 arba 18/118, taikoma atvirkštinė tvarka. Jei reikia PVM nuo sumos, gautos kaip avansas, paskirstyti būsimiems pristatymams, jie nustatomi su mokesčio tarifu. Tais atvejais, kai siunčiamos prekės nėra įtrauktos į vertybių, kurioms taikomas lengvatinis apmokestinimas, sąrašą, skaičiavimui taikomas 18/118 tarifas.
Mokesčių mokėtojas, gavęs 150 000 rublių avansą, turi pervesti PVM iš gautų lėšų į biudžetą. Jei tikimasi, kad siuntos tarifas bus 18%, naudojamas skaičiavimas, pagrįstas 18/118. Bendra mokesčio suma yra 150 000 rublių / 118*18 = 22 881 rublis.
PVM tarifas 18 %: apskaitos ir skaičiavimo pavyzdys
Pavyzdys.„Resource LLC“ parduoda produktus „Schema LLC“ naudai už 236 000 rublių, įskaitant 18% PVM, lygų 36 000 rublių. Pagal pristatymo sąlygas „Schema LLC“ turi savarankiškai laiku pasiimti vertybes iš sandėlio, kitaip numatytos 5000 rublių baudos. „Schema LLC“ neįvykdė sutarties sąlygų, paimdama prekes vėliau nei nustatytais terminais, dėl ko „Resource LLC“ naudai pervedė 5000 rublių baudą. Resource LLC apskaitoje atliktos operacijos fiksuojamos šiais įrašais:
- - - 236 000 rublių - prekių siuntimas tiekėjui.
- Dt 90-3 - - 36 000 rublių - priskaičiuotas siuntimo mokestis.
- - 62 Kt - 236 000 rublių - buvo grąžinta Schema LLC skola už prekes.
- 51 Dt - - 3000 rublių - pervesta baudos suma.
- Dt 76 - Kt 91-1 - 3000 rublių - kitos pajamos atsispindi dėl gautos baudos.
- - 68 Kt - 458 rubliai (3000/118 * 18) nuo baudos sumos priskirtas PVM.
Taigi po atliktų operacijų į bendrą mokėtiną į biudžetą mokesčių sumą įėjo 458 rubliai gautų pervestų netesybų sumų sąskaita.
Numatomo PVM tarifo taikymas
Parduodant vertybes Rusijos Federacijos teritorijoje, imamas PVM. Išimtis yra prekės ir paslaugos, kurios neapmokestinamos. Subjektai, taikantys lengvatinį režimą (UTII, STS, ESHN), taip pat turi teisę neapmokestinti pardavimo mokesčio. Esant tam tikroms aplinkybėms (nepakankamai pajamų už ankstesnius laikotarpius), organizacijos ir verslininkai taip pat gali būti atleisti nuo mokesčių.
Išvardytoms kategorijoms, gaunant avansus už būsimas siuntas, apskaičiuoti PVM tarifai netaikomi. Tačiau lengvatinių režimų taikymas neatleidžia PVM mokesčių agentų nuo prievolių, kurios atsiranda, kai:
- vertybių įsigijimas iš asmenų, kurie nėra Rusijos Federacijos gyventojai;
- sandoriuose su savivaldybių institucijoms ir valstybės valdymo įstaigoms priklausančiu turtu.
Numatomas tarifas 10/110 arba 18/118 atsispindi PVM deklaracijoje. Kartu su lėšų gavimu, už kurias reikia sumokėti mokestį, turi būti parengti dokumentai – sąskaitos faktūros. Juose nurodomi skaičiuojami 10/110 arba 18/118 įkainiai, nenurodant „%“ ženklo.
Norint suprasti, kas yra PVM, pakanka žinoti, kaip yra santrumpa. PVM yra pridėtinės vertės mokestis. Pridėtinė vertė yra skirtumas tarp prekės pirkimo kainos ir pardavimo kainos. Pavyzdžiui, įmonė pirko kompiuterines peles po 100 rublių už vienetą, o parduoda už 150 rublių. 50 rublių skirtumas bus laikomas pridėtine verte. Žodžiu, paaiškinimas paprastas, tačiau šis mokestis turi pakankamai niuansų.
Nepaisant to, kad PVM iš tikrųjų yra verslo mokestis, jo apskaičiavimo ir mokėjimo ypatumai daugiausia liečia eilinius vartotojus. Todėl nieko stebėtino tame, kas lemia tam tikrų prekių ir paslaugų brangimą.
Rusijos Federacijoje pridėtinės vertės mokestis buvo įvestas 1992 m. sausio 1 d. Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo dekretu „Dėl pridėtinės vertės mokesčio“, kurio tarifas iki šiol yra rekordinis – 28 proc. Tačiau jau 1993 metais jis buvo sumažintas iki 20%, o 2003 metais – iki 18%.Šiuo metu nepalanki ekonominė situacija privertė Vyriausybę vėl pakelti PVM kartelę iki 20%.
Tradiciškai pridėtinės vertės mokestį galima suskirstyti į dvi dideles grupes:
- Vidaus PVM mokamas parduodant prekes ir paslaugas Rusijos Federacijos teritorijoje.
- Importo PVM mokamas, kai prekės įvežamos į Rusiją.
Kas moka: pirkėjas ar pardavėjas?
Kadangi PVM yra netiesioginis mokestis, jis apmokestinamas parduodant prekes ar paslaugas. Tai lemia tai, kad lėšos patenka į biudžetą dar prieš tai, kai produktą ar paslaugą įsigyja galutinis vartotojas. Pardavėjai savo ruožtu PVM mokėjimo išlaidas įtraukia į galutinę prekės kainą. Taigi įmonės ar organizacijos apyvartoje esančios lėšos grąžinamos pardavus prekes. Kaip ten bebūtų, jei pažvelgti iš vartotojų pusės, tai PVM mokėjimas galiausiai gula ant jų pečių.
Jei PVM vertintume iš verslininkų (įmonių ir organizacijų) pusės, kai pirkėjas yra, tarkime, parduotuvė, o pardavėjas – prekių gamintojas, tai situacija kiek kitokia:
- Pardavėjas, perleisdamas pirkėjui nuosavybės teises į prekes ar paslaugas, tuo pačiu apskaičiuoja ir pateikia jam, nurodydamas tai sąskaitoje faktūroje. Po to pirkėjas šią sumą perveda pardavėjui. Nepaisant to, kad PVM mokėjimo išlaidos lieka pirkėjui, iš tikrųjų biudžetas gauna pinigus iš pardavėjo.
- Kai prekės perkamos iš užsienio organizacijų, kurios nėra registruotos mokesčių inspekcijoje, pirkėjas sumoka PVM į biudžetą. Pridėtinės vertės mokesčio suma šiuo atveju išskaičiuojama iš karto po lėšų pervedimo užsienio sandorio šaliai.
Nepaisant to, kad teisės aktai įpareigoja mokėti PVM pardavėjui, galiausiai nukenčia vartotojo piniginė. Vienintelė išimtis, ko gero, yra nemokamas prekių ar paslaugų gavimas. Tokiu atveju pardavėjas PVM turi sumokėti pats.
PVM tarifai
Šiuo metu Rusijos Federacijoje yra trijų tipų pridėtinės vertės mokesčio tarifai:
- 0% - prekėms ar paslaugoms, išvežtoms eksporto proceso metu arba taikant laisvosios muitinės zonos muitinės procedūrą.
- 10% - maisto, vaikų ir medicinos prekės, taip pat periodiniai leidiniai.
- 20 % yra bendras tarifas, taikomas visais kitais atvejais.
Taip pat yra 10/110 ir 20/120 tarifai, kurie taikomi gaunant avansą ar specialia tvarka nustatant mokesčio bazę. Pavyzdžiui, parduodant žemės ūkio produkciją ar automobilius, įsigytus iš asmenų, kurie nėra mokesčių mokėtojai.
Pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimo formulės
PVM apskaičiuojamas naudojant gana paprastą formulę:
PVM = prekių ar paslaugų kaina (be mokesčių) * 20%
Pavyzdžiui, skalbimo mašinos kaina be mokesčių yra 20 tūkstančių rublių. Tada PVM \u003d 20 000 * 20% \u003d 4000. Pasirodo, kad galutinis vartotojas, pirkdamas tokią skalbimo mašiną, turi sumokėti 24 tūkstančius rublių (mašinos kaina + PVM).
PVM = prekės kaina (su mokesčiais) * 20/120
Pavyzdžiui, pirkdamas televizorių, vartotojas sumokėjo 35 000 rublių. Norėdami suprasti, kiek mokesčių buvo įtraukta į televizoriaus kainą, aukščiau pateiktoje formulėje pakeičiame atitinkamą vertę: PVM \u003d 35 000 * 20/120 \u003d 5833. Tai yra, be PVM televizorius kainuotų 29 tūkstančius 167 rublių. .
PVM atleidimas
Organizacijos ir individualūs verslininkai, mokantys mokesčius pagal specialias sistemas, yra atleidžiami nuo PVM mokėjimo. Šios sistemos apima:
- Vienintelis tam tikrų rūšių veiklos priskirtųjų pajamų mokestis (UTII).
- Žemės ūkio gamintojų apmokestinimas (ESKhN) – nuo 2019 m. lengvata galioja tik tuo atveju, jei tenkinamos kelios sąlygos.
- Patentų apmokestinimo sistema ().
- Supaprastinta mokesčių sistema (USN).
- Skolkovo projekto dalyviai (organizacijos, gavusios mokslinės, technologinės ir tiriamosios veiklos dalyvių statusą).
Pažymėtina, kad minėtos organizacijos ir individualūs verslininkai nėra atleidžiami nuo PVM mokėjimo, jei pirkėjui išrašoma sąskaita faktūra (dokumentas, patvirtinantis faktinį prekių išsiuntimą ar paslaugų suteikimą, įskaitant jų kainą).
Kur nukeliauja lėšos, gautos sumokėjus PVM?
Pridėtinės vertės mokestis yra vienas iš pagrindinių Rusijos Federacijoje taikomų mokesčių. PVM į valstybės biudžetą suteikia 1/3 visų pajamų ir užima antrą vietą po naftos ir dujų.
Lėšos iš federalinio biudžeto savo ruožtu naudojamos šiems tikslams:
- pašalpų, subsidijų ir pašalpų mokėjimas;
- pagalba skurstantiems ir neįgaliųjų reabilitacija;
- medicinos, švietimo, jaunimo politikos ir žemės ūkio plėtra;
- parama ginkluotosioms pajėgoms;
- aplinkos apsauga;
- muziejų ir įvairių sanatorijų parama;
- Moksliniai tyrimai.
Kartu didėja ir dokumentų auditų dažnis, o tai turėtų turėti teigiamos įtakos verslui. Faktas yra tas, kad visi pridėtinės vertės mokesčio mokėtojai pateikia deklaracijas, kurioms pirmiausia atliekamas dokumentų auditas. Iki 2019 metų sausio 1 dienos toks patikrinimas užtruko tris mėnesius. Dabar šis laikotarpis sutrumpintas iki dviejų mėnesių. Teigiamas dalykas yra tai, kad pinigai iš deklaruotų mokesčių grąžinimo bus greičiau grąžinti įmonėms ir individualiems verslininkams, o ne kaboti biudžete.
Tačiau ne viskas taip rožinė. Tuo atveju, jei pateikta deklaracija kelia įtarimų, dokumentų audito laikotarpis gali būti pratęstas iki tų pačių trijų mėnesių. Taigi naudos gauna tik įstatymų besilaikantys mokesčių mokėtojai.
Kodėl buvo padidintas pridėtinės vertės mokestis?
Kaip minėta pirmiau, pagrindinės biudžeto pajamos gaunamos iš naftos ir dujų pardavimo. Šios pajamos dabar sumažėjo, nes naftos ir dujų produktai atpigo. Dabartinė situacija privertė vyriausybę griebtis PVM didinimo. Apskritai ši priemonė leis toliau finansuoti svarbias Vyriausybės programas.
Padidinus pridėtinės vertės mokestį bus remiamos ir esamos socialinės programos. Pavyzdžiui, kai kurios lengvatinės būsto paskolos rūšys, motinystės kapitalas, apželdinimas ir kt. Vyriausybės skaičiavimais, padidinus PVM tarifą biudžetas per metus papildomai atneš apie 620 mlrd. Beje, jei šią sumą padalintume visiems Rusijos Federacijos gyventojams, išeitų, kad vienam Rusijos piliečiui PVM padidinimas per mėnesį kainuos 360 rublių.
PVM didinimo pranašumai, palyginti su kitais būdais:
- PVM surenkamas geriau nei kiti mokesčiai;
- automatinė mokėjimo tikrinimo sistema;
- mokesčių vengimo sudėtingumą ir pavojų.
Be to, PVM didinimas yra labai lojalus sprendimas, lyginant su kitais scenarijais. Taigi byla galėtų baigtis pašalpų panaikinimu, valstybės paramos sąlygų sugriežtinimu ar apskritai motinystės kapitalo ar kitos socialinės paramos panaikinimu. Beje, lėšų, gautų iš pridėtinės vertės, vis tiek neužteks visiems prezidento dekretams įvykdyti. Iš viso jiems įgyvendinti reikia apie 8 trilijonus rublių. rublių, kurie turi būti pakelti iki 2024 m. PVM neatneš net pusės reikiamos sumos.
Poveikis prekių kainoms
Kainos kyla ne tik dėl PVM. Nepaisant to, kad šio mokesčio tarifas nesikeitė pastaruosius 14 metų, iki 2019 m., žinoma, kainos vis tiek augo. Jos augo nepaisant sumažėjusio Centrinio banko palūkanų normos ir palankių paskolų individualiems verslininkams sąlygų. PVM benzinui nepadidėjo, bet pabrango. Apskritai prekių ir paslaugų kainodara nėra lengvas klausimas, o vien pridėtinės vertės mokestis čia visko neišsprendžia.
Nepaisant to, kad PVM tarifas maistui, vaikams ir medicinos prekėms išliks toks pat (10 proc.), jų kainos vis tiek kils. Tai reiškia, kad bendros normos padidinimas iki 20% vis tiek bus jaučiamas. Pavyzdžiui, kaina kils dėl padidėjusių pristatymo išlaidų dėl naujų OSAGO tarifų, taip pat pabrangus benzinui.
Kai kurios prekės iš viso neapmokestinamos PVM, pavyzdžiui, paslaugos ir prekės, kurias parduoda verslininkai, mokantys mokesčius pagal specialias sistemas (UTII, PSN, STS ir kt.). Tačiau tokiu atveju kaina gali kilti dėl kelių priežasčių: pabrangus nuomai, padidėjus darbuotojo atlyginimui.
Didžiąją dalį kainų augimo palies brangios prekės, pavyzdžiui, automobiliai. Faktas yra tas, kad absoliučiais skaičiais jų pridėtinė vertė yra daug didesnė, taigi ir mokestis yra didesnis. Pasirodo, šeimos, kurios išleisdavo savo pinigus daugiausia 0 ar 10 proc., nepastebės tiek didelio tarifo padidėjimo iki 20 proc., o pasiturintys piliečiai tai pajus iki galo.
Mokesčių naštos palyginimas su kitomis šalimis
Pridėtinės vertės mokestis yra taikomas daugelyje šalių ir vidutiniškai sudaro tą patį 20 proc. Tačiau lyginti piliečių mokesčių naštą vien tik su PVM nėra visiškai teisinga:
- Kanada – mažas PVM (nuo 7 iki 13 proc., priklausomai nuo provincijos), tačiau draudimo įmokų tarifai gerokai didesni nei Rusijoje;
- JAV (nuo 0 iki 10 proc., priklausomai nuo valstijos), Liuksemburgas (17 proc.), Danija (25 proc.) – papildo biudžetą daugiausia dėl gyventojų pajamų mokesčio, kuris gerokai didesnis nei pas mus;
- Vokietija ir Austrija (atitinkamai 19 ir 20 proc.);
- Didžioji Britanija - PVM 20%, bet gyventojų pajamų mokestis - 45%;
- Italija – PVM 22%, pajamų mokestis nuo 22 iki 42%.
Tačiau tikrai blogai yra tai, kad visose minėtose šalyse paskolų palūkanos yra žymiai mažesnės nei Rusijoje. Tačiau tai nekeičia fakto, kad lyginti ekonominę situaciją tik pagal pridėtinės vertės mokestį atrodo kvailai. Pavyzdžiui, Rusijoje vidutinis komunalinių paslaugų mokestis siekia 3 tūkstančius rublių, o Europos šalyse – 300 eurų. Tuo pačiu ten taupomas geriamasis vanduo, tenka rūšiuoti šiukšles.
Pagrindiniai punktai apie PVM 2019 m
Taigi galime daryti išvadą:
- Kaina padidėjo iki 20%.
- Lengvatiniai tarifai nepasikeitė – kur buvo 0 ir 10 proc., ten liks 0 ir 10 proc.
- Padidinus PVM tarifą, kainos vidutiniškai padidės 1,7 proc.
- Sutrumpintas patikrinimo laikas. Anksčiau tai buvo trys mėnesiai, nuo 2019 metų tapo dviem.
- Vidutiniškai kiekvienam Rusijos piliečiui PVM padidinimas kainuos 360 rublių per mėnesį.
- Rusijos Federacijos biudžetas per metus papildomai gaus 620 mlrd.
Susisiekus su