Расчет страховых взносов: сроки сдачи отчетности. Заполняем расчет по взносам в необычных ситуациях Новое в рсв за 9 месяцев
Сдать расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года нужно к 30-му октября. В статье – рекомендации по его заполнению. Бланк ЕРСВ и образец заполнения можно бесплатно скачать.
Расчет по взносам можно сформировать в программе БухСофт в 3 клика. Он составляется всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Расчет программа заполнит автоматически. Перед отправкой в налоговую инспекцию форма будет протестирована всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:
Отчет по взносам онлайн
Актуальный бланк расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2018 г.
В 2018 году инспекция принимает РСВ за 9 месяцев (3 квартал, полугодие) на бланке из приказа от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Эта форма введена в действие с отчетного периода - 1 квартал 2017 г. Действующий бланк РСВ приведен в окне ниже, его можно скачать.
Кто отчитывается за 9 месяцев 2018 года
Сдать расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года должны экономические субъекты, которые:
- начислили на выданные физлицам вознаграждения взносы на пенсионное, медицинское страхование и социальное страхование по нетрудоспособности и материнству;
- перечислили эти платежи в ФНС.
Скачать заполненную платежку по взносам в ФНС:
Заполнить платежку
При таких условиях плательщиками взносов считаются юрлица, ИП, главы КФХ, которые:
- Выдавали денежную и неденежную оплату труда сотрудникам.
- Платили вознаграждения физлицам – исполнителям по ГП договорам на работы или услуги.
- Перечисляли лицензионные платежи физлицам – владельцам исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности.
- Платили физлицам – владельцам исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности за отчуждение их исключительного права.
Когда сдавать расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года
Общий срок сдачи РСВ в налоговую - к 30-му числу месяца, следующего после окончания периода. В какой форме составлена отчетность – в бумажной или в электронной – на сроки не влияет. То есть сдать расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года нужно не позднее 30 октября.
РСВ – это одна из форм налоговой отчетности, поэтому для него действует общее правило о переносе крайней даты для подачи отчета. Если дата выпадает на выходной, то крайний срок сдвигается на следующую ближайшую рабочую дату.
Санкции за просрочку с отчетностью
«Заморозить» счет юрлица или ИП инспекция может:
- За опоздание с отчетом на срок от 10 дней и более.
- За долги по взносам, которые плательщик не погасил по требованию инспекции.
За просрочку со сдачей РСВ взыскивается денежный штраф - 5% от недоимки по взносам за каждый месяц просрочки, но не более 30% от суммы недоимки и не менее 1000 р.
В какой форме сдавать расчет по страховым взносам за 9 месяцев
Отчитаться в электронной форме необходимо юрлицам и ИП, у которых за 2017 год среднее списочное число сотрудников по трудовым договорам превышает 25 человек. Если же в 2017 г. сотрудников в среднем было 25 человек или менее, то сдать РСВ можно на бумаге, а в виде файла – по добровольному желанию фирмы или предпринимателя.
Из чего состоит отчетность
Типовая форма РСВ состоит из 24-х листов и включает в себя:
- Титульный лист.
- Лист "Сведения о физлице, не являющемся ИП".
- I раздел "Сводные данные об обязательствах плательщика взносов", к которому предусмотрено и 10 приложений.
- II раздел "Сводные данные об обязательствах плательщиков взносов - глав КФХ", к которому предусмотрено 1 приложение.
- III раздел "Индивидуальная информация о застрахованных лицах".
У обычных юрлиц и ИП отчетность состоит из:
- титульного листа,
- I раздела,
- подразделов 1.1 и 1.2 из приложения № 1 к I разделу,
- приложения № 2 к I разделу,
- III раздела.
Однако существуют особенности по составу отчетности для отдельных плательщиков взносов. Читайте об этих случаях в таблице 1.
Таблица 1. Из чего состоит расчет по страховым взносам за 9 месяцев
Кто вносит платежи |
Дополнительные листы отчетности |
Физлица – не предприниматели, не указавшие в отчете ИНН |
Лист "Сведения о физлице, не являющемся ИП" Заполнить лист |
Главы фермерских крестьянских хозяйств |
Заполнить расчет |
Юрлица и ИП с сотрудниками, работающими во вредных или опасных условиях |
Заполнить приложения |
Если выплачивались больничные и другие пособия по нетрудоспособности и материнству |
Заполнить приложения |
Если юрлицо или ИП начисляли взносы по пониженным ставкам |
Приложения с 5 по № 8 к I разделу Заполнить приложения |
Если начислены взносы на дополнительное соцобеспечение:
|
Подраздел 1.4 приложения 1 к I разделу Заполнить подраздел 1.4 |
Если физлица перечисляли взносы с выплат иным физлицам, не зарегистрированным как ИП, за личные, домашние или иные аналогичныеуслуги |
Приложение 10 к I разделу Заполнить приложение 10 |
Если юрлицо или ИП перечисляли взносы на ОСС по нетрудоспособности и материнству с вознаграждений иностранцам или лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ |
Приложение 9 к I разделу Заполнить приложение 9 |
Правила заполнения отчетности
Правила по оформлению РСВ изложены в приказе от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Смотрите их в окне ниже.
Обязательно ли сдавать нулевой отчет
Сдать в налоговую «нулевой» РСВ обязаны все юрлица и ИП, которые заключили трудовой или ГП договор хотя бы с одним физлицом. Это может быть работник, исполнитель по договору о выполнении работ, услуг либо единственный участник - генеральный директор.
При таких условиях сдавать в инспекцию «нулевой» РСВ необходимо даже в том случае, если за отчетный период вознаграждения физлицам не начислялись. Если не отчитаться по нулевой форме, налоговики сочтут, что отчетность не сдана вовремя, и могут заблокировать счет. На разбирательства с инспекцией и разблокировку счета уйдет время, поэтому лучше не рисковать и отчитаться по нулевой форме.
Нулевой отчет включает в себя только:
- титульный лист,
- I раздел,
- подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к I разделу,
- приложение 2 к I разделу,
- III раздел.
Бланк «нулевого» расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года приведен в окне ниже. Его можно скачать.
Основные правила оформления РСВ
Заполнить РСВ можно:
- синей, фиолетовой или черной ручкой;
- заглавными печатными буквами.
При заполнении РСВ нельзя:
- делать исправления с помощью корректирующего средства;
- распечатывать отчет на обеих сторонах бумаги;
- при скреплении листов проделывать отверстия, портящие документ.
Стоимостные показатели должны быть указаны в рублях и в копейках. Если числовой показатель неизвестен, то в ячейках для его заполнения пишут нули "0". Если нет показателя, отличного от числового, то в ячейки вносят прочерки.
Отчет также можно распечатать на принтере.
Расчет страховых взносов 9 месяцев: титульный лист
На титульном листе не нужно заполнять поле, отведенное для отметок налоговиков. Остальные поля нужно оформить так, как сказано в таблице 2.
Таблица 2. Титульный лист
Поле |
Что указать |
Номер корректировки |
|
Отчетный (расчетный) период |
В расчет по страховым взносам за 3 квартал – код «33» В остальных случаях:
|
Календарный год |
|
Идентификатор фирмы или предпринимателя, указанный в свидетельстве о постановке на учет в инспекции |
|
|
|
Представляется в налоговый орган |
Код инспекции – получателя расчета по страховым взносам за 3 квартал |
По месту нахождения |
|
Наименование/фамилия, имя, отчество |
|
Код по ОКВЭД2 |
Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2 |
Номер контактного телефона |
Телефон в формате: «8», код, номер с пробелами между каждой группой цифр |
Достоверность и полнота сведений |
Ф.И.О. и подпись лица, которое сдает расчет по страховым взносам за 3 квартал |
Образец оформления титульного листа смотрите в окне ниже.
Расчет страховых взносов 9 месяцев: раздел 1
В I разделе нужно привести сведения по видам обязательных страховых взносов к уплате. Как заполнить строки I раздела, читайте в таблице 3.
Таблица 3. Первый раздел расчета по страховым взносам за 9 месяцев
Название строки |
Номер строки |
Что указать |
Код по ОКТМО |
ОКТМО муниципальной территории, в инспекцию на которой перечислены взносы на ОПС, ОСС и ОМС. Если код ОКТМО восьмизначный, то в правых ячейках нужно:
|
|
КБК по взносам на пенсионное страхование |
Проверить КБК |
|
Взносы на пенсионное страхование к уплате |
Платежи на ОПС к уплате по накоплению с начала года |
|
Платежи на ОПС к уплате за каждый из трех последних месяцев |
||
КБК по взносам на медицинское страхование |
Проверить КБК |
|
Взносы на медицинское страхование к уплате |
Платежи на ОМС к уплате по накоплению с начала года |
|
Платежи на ОМС к уплате за каждый из трех последних месяцев |
||
КБК по взносам на пенсионное страхование по доптарифам |
Проверить КБК |
|
Взносы на пенсионное страхование по доптарифам к уплате |
Платежи на ОПС по доптарифам к уплате по накоплению с начала года |
|
Платежи на ОПС по доптарифам к уплате за каждый из трех последних месяцев |
||
КБК по взносам на дополнительное соцобеспечение |
Проверить КБК |
|
Взносы на дополнительное соцобеспечение |
Платежи на дополнительное соцобеспечение к уплате по накоплению с начала года |
|
Взносы на дополнительное соцобеспечение к уплате за каждый из трех последних месяцев |
||
КБК по взносам на социальное страхование |
Проверить КБК |
|
Взносы на социальное страхование к уплате |
Платежи на ОСС к уплате по накоплению с начала года |
|
Платежи на ОСС к уплате за каждый из трех последних месяцев |
||
Превышение расходов над взносами на социальное страхование |
Превышение расходов над взносами на социальное страхование по накоплению с начала года |
|
Превышение расходов над взносами на социальное страхование за каждый из трех последних месяцев |
Образец оформления I раздела смотрите в окне ниже.
Расчет страховых взносов 9 месяцев: подраздел 1.1
В подразделе 1.1 приложения 1 к I разделу нужно привести расчет облагаемой базы по пенсионным взносам. Все показатели отражают:
- по накоплению с начала года;
- в общей сумме за последние три месяца;
- отдельно за каждый из трех последних месяцев.
Как оформить подраздел 1.1, читайте в таблице 4.
Таблица 4. Подраздел 1.1 приложения 1 к I разделу
Номер строки |
Что указать |
Общее количество физлиц, застрахованных по ОПС |
|
Количество физлиц, на вознаграждения которым начислены платежи на ОПС |
|
Количество физлиц из строки 020, вознаграждения которым на 30 сентября 2018 г. по накоплению с начала года превысили 1 021 000 р. |
|
Сумма вознаграждений физлицам |
|
|
|
Все облагаемые вознаграждения физлицам |
|
Облагаемые вознаграждения, превышающие для каждого физлица нарастающим итогом с начала 2018 г. предельную базу - 1 021 000 р. |
|
Рассчитанные взносы на ОПС |
|
Рассчитанные платежи на ОПС с облагаемых вознаграждений физлицам в пределах 1 021 000 р. нарастающим итогом с начала года |
|
Рассчитанные платежей на ОПС с облагаемых вознаграждений физлицам свыше 1 021 000 р. нарастающим итогом с начала года |
Образец оформления подраздела 1.1 приложения 1 к I разделу приведен в окне ниже.
Подраздел 1.2
В подразделе 1.2 приложения 1 к I разделу приводят расчет облагаемой базы по ОМС. Все показатели должны быть указаны:
- по накоплению с начала года;
- общей суммой за три последние месяца;
- отдельно за каждый из трех последних месяцев периода.
Как заполнить подраздел 1.2, смотрите в таблице 5.
Таблица 5. Подраздел 1.2 приложения 1 к I разделу
Номер строки |
Что указать |
Общее количество физлиц, застрахованных по ОМС |
|
Количество физлиц, на вознаграждения которым начислены взносы на ОМС, в том числе по пониженной ставке 0% |
|
|
|
Все облагаемые выплаты физлицам |
|
Рассчитанные платежи на ОМС |
Образец оформления подраздела 1.2 приложения 1 к I разделу приведен в окне ниже.
Приложение № 2 к разделу 1
Как оформить строки приложения № 2 к первому разделу, читайте в таблице 6.
Таблица 6. Приложение 2 к I разделу
Номер строки |
Как оформляется |
Признак участия в пилотном проекте:
|
|
Количество физлиц, застрахованных по ОСС |
|
Облагаемые выплаты физлицам |
|
|
|
Облагаемые выплаты, которые для каждого физлица превышают нарастающим итогом с начала года предельную базу - 815 000 р. |
|
Облагаемые выплаты физлицам |
|
У юрлиц и ИП, имеющих фармацевтическую лицензию - сумма облагаемых вознаграждений физлицам, участвующим в фармацевтической деятельности |
|
У юрлиц, выплачивающих вознаграждения экипажам судов, зарегистрированных в Российском международном реестре - сумма облагаемых выплат членам экипажей |
|
У предпринимателей на ПСН с наемными сотрудниками по видам предпринимательства, указанным в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК, - облагаемые выплаты персоналу |
|
У юрлиц и ИП, выплачивающих вознаграждения сотрудникам - временно пребывающим в России иностранцам из-за пределов ЕАЭС - облагаемые выплаты такому персоналу |
|
Рассчитанные платежи на ОСС |
|
Расходы на пособия за счет ФСС |
|
Полученное от фонда возмещение расходов на пособия |
Образец оформления приложения 2 к I разделу приведен в окне ниже.
Раздел 3
III раздел оформляют на каждое физлицо, застрахованное по ОПС. Как заполнить III раздел и подраздел 3.1, смотрите в таблице 7.
Таблица 7. Как заполнить раздел 3
Номер строки |
Что указать |
Номер корректировки:
|
|
Код периода:
|
|
То же, что и на титульном листе в поле «Расчетный (отчетный) период» |
|
2018 – как в поле титульного листа «Календарный год» |
|
Номер сведений о физлице |
|
Дату подачи сведений о физлице |
|
ИНН физлица, которому начислены выплаты |
|
СНИЛС физлица, которому начислены выплаты |
|
Ф.И.О. физлица по паспорту |
|
Дата рождения физлица по паспорту |
|
|
|
Код пола:
|
|
Код документа удостоверения личности |
|
Реквизиты документа удостоверения личности (серия и номер) |
|
Признак застрахованности физлица: «1» – застраховано «2» – не застраховано |
Образец оформления подраздела 3.1 раздела III смотрите в окне ниже.
Подраздел 3.2 третьего раздела заполняют только в ненулевых отчетах. Здесь должны быть отражены данные о:
- выплатах физлицам;
- начисленных платежах на ОПС.
Как заполнить подраздел 3.2 раздела III, смотрите в таблице 8.
Таблица 8. Как заполнить раздел 3
Номер строки/графы |
Что указать |
Номер месяца в году:
|
|
Выплаты физлицу за каждый из месяцев - июль, август и сентябрь 2018 г. |
|
Облагаемые выплаты физлицу |
|
Выплаты по ГП договорам |
|
Платежи на ОПС |
|
Облагаемые выплаты, которые для физлица не превышает нарстающим итогом с начала года предельную базу - 1 021 000 р. |
|
Номер месяца:
|
|
Код тарифа |
|
Выплаты, на которые начислили платежи на ОПС по доптарифам |
|
Платежи по доптарифам |
|
Окончательные суммы |
Образец оформления подраздела 3.2 раздела III приведен в окне ниже.
Дополнительные листы отчетности
Юрлица и ИП с сотрудниками, работающими во вредных или опасных условиях, дополнительно заполняют:
- подраздел 1.3.1 приложения 1 к I разделу:
- подраздел 1.3.2 приложения 1 к I разделу:
Если выплачивались больничные и другие пособия по нетрудоспособности и материнству, то работодатель дополнительно заполняет приложения 3 и 4 к I разделу. Образец оформления приложения 3 приведен в окне ниже.
Приложение 4 к I разделу оформляется так, как предписывает приказ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Физлица – не предприниматели, не указавшие в отчете ИНН, дополнительно заполняют лист "Сведения о физлице, не являющемся ИП":
Главы КФХ дополнительно заполняют:
- II раздел:
- приложение 1 ко II разделу:
Юрлица или ИП, которые перечисляли платежи на ОСС по нетрудоспособности и материнству с вознаграждений иностранцам или лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, заполняют приложение 9 к I разделу:
Организации и предприниматели-работодатели, выплачивающие доходы своим работникам, являются по отношению к ним страхователями и обязаны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды.
Кто должен сдавать РСВ-1 за 9 месяцев
Представить РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года должны сдать все страхователи:- организации и их обособленные подразделения;
- индивидуальные предприниматели;
- адвокаты, частные детективы, частные нотариусы.
- работники по трудовым договорам;
- директор - единственный учредитель;
- физические лица - исполнители по гражданско-правовым договорам (например, подряда).
Более того, не имеет значения, начислялась ли работникам зарплата или другие выплаты. РСВ-1 нужно сдать вне зависимости от этих обстоятельств.
Если же у ИП нет наемных работников и он не производил выплат и вознаграждений физическим лицам за период с января по сентябрь 2016 года, то сдавать РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года ему не нужно. Ведь при таких обстоятельствах ИП не признаются «страхователями».
Форма РСВ-1 ЗА 9 месяцев 2016 года
Страхователи (организации и ИП) должны заполнять РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года по форме, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п.То есть, следует применять ту же форму, которая использовалась при сдаче отчетности за первое полугодие 2016 года.
Порядок уплаты страховых взносов
При этом все работодатели (в том числе и предприниматели-работодатели) исчисляют и уплачивают страховые взносы с выплат работникам в порядке, установленном статьей 15 Закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, предприниматели за себя - в порядке, установленном статьей 16 Закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.Страховые взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд, а именно: на обязательное пенсионное страхование - в ПФР; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в ФСС; на обязательное медицинское страхование - в ФФОМС.
Страховые взносы по договорам ГПХ
С доходов физлиц, работающих по договору ГПХ (гражданско-правового характера), взносы уплачиваются только в ПФР и ФФОМС.В соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются, а на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — только если это предусмотрено в договоре ГПХ (Абзац 4 п.1 ст.5 Закон № 125-ФЗ).
Отчетный период по страховым взносам
Налоговым периодом по взносам является год, а отчетными - I квартал, полугодие и 9 месяцев года.Способ представления отчетности по форме РСВ-1
С января 2015 года ИП и организации, у которых численность работников свыше 25 человек, сдают отчётность в ПФР и ФСС только в электронном виде с применением Усиленной квалифицированной электронной подписи.Днем представления электронной отчётности считается дата ее отправки.
На бумажном носителе отчётность сдаётся при количестве работников менее 25 человек. Подать её можно следующими способами:
- Лично или через представителя по доверенности
- По почте ценным письмом с описью вложения.
Срок сдачи отчётности по форме РСВ-1
Отчет за 3 квартал 2016 года (9 месяцев 2016 года) надо сдать не позднее 15 ноября 2016 года, если отчет сдается на бумаге. Если предоставляется форма РСВ-1 ПФР в электронном виде, то крайний срок — 21 ноября 2016 года.Место предоставления отчетности по форме РСВ-1
Отчетность по форме РСВ-1 следует представлять в отделение ПФР по месту учета организации (ОП, предпринимателя).Штрафы за опоздание отчетности по форме РСВ-1
За несвоевременное представление расчета по форме РСВ-1 установлены следующие санкции.Руководителя организации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).
Организации грозит штраф - 5% от суммы взносов на пенсионное и медицинское страхование, начисленной к уплате по опоздавшему расчету РСВ-1 за последние три месяца отчетного периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен (ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ, ).
При этом штраф не может быть:
- больше 30% суммы страховых взносов, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного периода;
- меньше 1000 руб.
Расчет по форме РСВ-1 за 9 месяцев 2016 г. организация представила в электронном виде 25 ноября 2016 г, тогда как последний день для сдачи расчета - 21 ноября 2016 г.
Таким образом, просрочка составила неполный месяц.
Сумма взносов, начисленная по расчету за июль - сентябрь 2016 г., составила:
- по пенсионному страхованию - 1 960 000 руб.;
- по медицинскому страхованию - 390 000 руб.
Порядок расчета базы по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС
Базу для начисления страховых взносов:- в ПФР, ФФОМС и ФСС на ВНиМ (обязательные взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в ФСС) надо считать по каждому работнику в отдельности (ч. 3 ст. 8 Закона N 212-ФЗ);
- в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве можно посчитать как отдельно по каждому работнику, так и общей суммой сразу по всем работникам (п. 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Если работник принят в организацию в середине года, то его доходы по предыдущему месту работы в базу для начисления взносов включать не надо (Письма Минтруда от 12.11.2015 N 17-4/ООГ-1569, Минздравсоцразвития от 17.01.2011 N 76-19, п. 9 Информационного письма ФСС ).
Предельная база для начисления страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС
Предельная величина базы для начисления взносов в ПФР и ФСС на ВНиМ устанавливается Правительством на каждый календарный год (ч. 4 - 5.1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).В 2016 г. предельная база составляет (п. 1 Постановления Правительства от 26.11.2015 N 1265):
- по взносам в ПФР - 796 000 руб.;
- по взносам в ФСС - 718 000 руб.
Пример. Расчет базы по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС
База по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС с выплат работнику за январь - сентябрь 2016 г. рассчитывается так, как показано в таблице.
Месяц | Облагаемые выплаты за месяц, руб. | Сумма выплат нарастающим итогом с начала года, руб. (гр. 3 предыдущей строки + гр. 2) | База для начисления взносов нарастающим итогом с начала года, руб. | ||||
В ПФР | В ФСС | В ФФОМС (гр. 8 = гр. 3) | |||||
До 796 000 включительно (если гр. 3 меньше или равна 796 000, то гр. 4 = гр. 3; если гр. 3 > 796 000, то гр. 4 = 796 000) | В части, превышающей 796 000 (гр. 3 - гр. 4) | На ВНиМ до 718 000 включительно (если гр. 3 меньше или равна 718 000, то гр. 6 = гр. 3; если гр. 3 > 718 000, то гр. 6 = 718 000) | "На травматизм" (гр. 7 = гр. 3) | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Январь | 60 000 | 60 000 | 60 000 | 0 | 60 000 | 60 000 | 60 000 |
Февраль | 36 000 | 96 000 | 96 000 | 0 | 96 000 | 96 000 | 96 000 |
Март | 240 000 | 336 000 | 336 000 | 0 | 336 000 | 336 000 | 336 000 |
Апрель | 115 000 | 451 000 | 451 000 | 0 | 451 000 | 451 000 | 451 000 |
Май | 90 000 | 541 000 | 541 000 | 0 | 541 000 | 541 000 | 541 000 |
Июнь | 95 000 | 636 000 | 636 000 | 0 | 636 000 | 636 000 | 636 000 |
Июль | 162 000 | 798 000 | 796 000 | 2 000 | 718 000 | 798 000 | 798 000 |
Август | 100 000 | 898 000 | 796 000 | 102 000 | 718 000 | 898 000 | 898 000 |
Сентябрь | 100 000 | 998 000 | 796 000 | 202 000 | 718 000 | 998 000 | 998 000 |
Расчет взносов с доходов работников
В 2016 году страховые взносы во внебюджетные фонды нужно начислять так.Взносы в ПФР РФ
Если выплаты в пользу работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превышают предельной величины дохода для начисления взносов в Пенсионный фонд, то ставка взносов в ПФР равна 22%.Взносы в ПФР с сумм, которые превышают предельную величину (796 000 руб.), начисляют по тарифу 10%.
Взносы в ФСС РФ
Если выплаты в пользу работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превышают предельной величины дохода для начисления взносов в ФСС РФ, то ставка взносов в соцстрах составляет 2,9%.В 2016 году предельный размер базы для начисления взносов в ФСС РФ (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) составляет 718 000 рублей (постановление Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265).
С суммы превышения предельной базы взносы в соцстрах не уплачиваются.
Взносы в ФФОМС РФ
С 1 января 2015 года страховые взносы в ФФОМС нужно уплачивать со всех выплат в пользу работников по тарифу 5,1%.Предельная база для начисления страховых взносов в ФФОМС отменена.
Таким образом, в 2016 году для начисления страховых взносов установлены следующие общие тарифы:
КАКИЕ ЛИСТЫ И РАЗДЕЛЫ РАСЧЕТА ПО ФОРМЕ РСВ-1 ЗАПОЛНЯТЬ
Действующая форма РСВ-1 ПФР включает в себя титульный лист и шесть разделов.Все организации по окончании каждого отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев и года) обязаны заполнять и представлять в составе расчета по форме РСВ-1 (п. п. 3, 16 Порядка заполнения формы РСВ-1):
- титульный лист;
- разд. 1;
- подраздел 2.1.
- подраздел 2.5;
- разд. 6 на каждого работника.
Разделы расчета по форме РСВ-1 | Когда заполняется |
Подразделы 2.2 - 2.4 | Если организация в отчетном периоде исчисляла взносы по дополнительным тарифам |
Подраздел 3.1 | Если ИТ-организация платит взносы по пониженным тарифам |
Подраздел 3.2 | Если организация на УСН, ведущая льготируемую деятельность, платит взносы по пониженным тарифам (Письмо Минтруда от 18.11.2015 N 17-3/В-561) |
Подраздел 3.3 | Если некоммерческая организация на УСН (кроме государственных и муниципальных учреждений), работающая в социальной сфере, в области науки, образования, здравоохранения, культуры, спорта, платит взносы по пониженным тарифам |
Раздел 4 |
Если заполнена строка 120 разд. 1. То есть - если в отчетном периоде: Или вступили в силу решения ПФР, которыми организации были доначислены взносы; Или организация самостоятельно корректировала базу по взносам за прошлые отчетные (расчетные) периоды |
Раздел 5 | Если организация в отчетном периоде выплачивала вознаграждения за работу в студенческом отряде, включенном в реестр пользующихся господдержкой молодежных и детских объединений |
В каком порядке заполнять расчет по форме РСВ - 1
Расчет по форме РСВ-1 надо заполнять в такой последовательности.1. Сначала вносятся данные в разд. 6, который надо составить по каждому работнику.
2. Потом заполняется подраздел 2.5. В нем указываются данные о пачках документов, которые сформированы по разд. 6 (п. 16 Порядка заполнения формы РСВ-1).
3. После этого следует заполнить титульный лист. В нем нужно указать, в частности (п. п. 5.5 - 5.11 Порядка заполнения формы РСВ-1):
- данные об организации (наименование, ИНН, КПП, контактный телефон, код по ОКВЭД, регистрационный номер в ПФР);
- среднесписочную численность работников;
- количество застрахованных лиц. Эта цифра должна совпадать с суммой в строке "ИТОГО" графы 4 подраздела 2.5.1 (п. 17.5 Порядка заполнения формы РСВ-1, Приложение 1 к Распоряжению Правления ПФР от 31.07.2014 N 323Р).
- подраздел 2.1. Если в течение отчетного периода начислялись взносы по разным кодам тарифов, то по каждому коду нужно заполнить отдельный подраздел 2.1 (п. п. 3, 9.1 Порядка заполнения формы РСВ-1);
- остальные разделы, которые следует представить.
Поясним особенности составления каждого из разделов текущего расчета, а также последовательность их заполнения в пошаговой инструкции.
ШАГ 1: Заполнение РАЗДЕЛА 6
В первую очередь, вносятся данные в раздел 6 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица”.Этот раздел составляется по каждому работнику.
Раздел 6 формы РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2016 года заполняют за период с января по сентябрь 2016 года на каждого человека:
- который состоял в трудовых отношениях;
- с которым был заключен гражданско-правовой (или авторский) договор.
То есть, если человек находился в отпуске без сохранения содержания, то в разделе 6 его также нужно отразить.
Если работник уволился в предыдущих отчетных периодах, то в РСВ-1 за 9 месяцев сведения о нем в раздел 6 не включаются.
Например, если работник уволился в первом полугодии 2016 года (допустим, в мае), то РСВ-1 за 9 месяцев раздел 6 на него формировать не следует.
Раздел 6 следует разбить на пачки. Количество сведений в каждой пачке - не более 200 штук.
ПОДРАЗДЕЛ 6.1
В подразделе 6.1 укажите фамилию, имя и отчество физического лица и впишите его СНИЛС.
ПОДРАЗДЕЛ 6.2
В поле «Отчетный период (код)» РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года проставляется код «9», а в поле «Календарный год» - 2016.
ПОДРАЗДЕЛ 6.3
В подразделе 6.3 указывается тип корректировки сведений.
Всего предусмотрено три типа корректировок: «исходная», «корректирующая» и «отменяющая». Нужное поле отметьте символом «Х».
Поле «Исходная» предусмотрено для сведений, которые представляются впервые.
При сдаче исходных сведений поля «Отчетный период (код)» и «Календарный год» в подразделе 6.3 не заполняются.
Поле «корректирующая» в РСВ-1 за 9 месяцев отмечается символом «X», если уточняется ранее представленные сведения о работнике.
Если же необходимо полностью отменить сведения о нем, то выбирается поле «отменяющая».
При заполнении разделов 6 с типом «корректирующая» или «отменяющая» в полях «Отчетный период (код)» и «Календарный код» указываются код отчетного периода и год, за который уточняются или отменяются данные.
При этом разделы 6, в которых отмечены «корректирующая» или «отменяющая» сдаются вместе с разделом 6 с типом «исходная» за тот отчетный период, по которому наступил срок сдачи отчетности.
ПОДРАЗДЕЛ 6.4
В подразделе 6.4 выделяются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных работнику. В этих целях
- в строке 400 - показываются все выплаты с начала 2016 года нарастающим итогом;
- в строках 401 — 403 - показываются выплаты за июль, август и сентябрь 2016 года (то есть, за 3 квартал).
Причем выделите отдельно сумму, выплаченную в пределах базы для начисления «пенсионных» взносов, и сумму, которая превышает эту величину.
В 2016 году предельная база, напомним, составляет 796 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265).
В графе 3 обозначается код категории застрахованного лица в соответствии с Классификатором параметров, используемых при заполнении персонифицированных сведений (приложение № 2 к Порядку).
Самый часто используемый код - «НР», привязанный к наемным работникам, на которых распространяется основной тариф для начисления страховых взносов (22 процента).
ПОДРАЗДЕЛ 6.5
В подразделе 6.5 укажите сумму пенсионных взносов, начисленную по всем тарифам страховых взносов в июле, августе и сентябре 2016 года с выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы (796 000 рублей).
ПОДРАЗДЕЛ 6.7
В этом подразделе покажите выплаты работникам, занятым на работах с особыми условиями труда (вредных, тяжелых и др.), дающих право на досрочную пенсию. К примеру, в подразделе 6.7 расчета РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года укажите:
- в строке 700 - сумму выплат нарастающим итогом с 2016 года;
- в строках 701 - 703 — выплаты за июль, август и сентябрь 2016 года (то есть, за 3 квартал).
ПОДРАЗДЕЛ 6.8
В этом подразделе указываются условия труда, в которых сотрудник работал в июле, августе и сентябре 2016 года (то есть, в 3 квартале), а также данные о страховом стаже и условиях досрочного назначения пенсии.
Графы «Начало периода» и «Конец периода» группируйте в формате дд.мм.гггг.
Обратите внимание, что графы 4-9 подраздела 6.8 заполнятся с применением кодов, согласно приложению № 2 к Порядку. Так, к примеру, в графе 7 нужно выделять некоторые периоды стажа работника, которые имели место в третьем квартале 2016 года.
В таблице приведем некоторые распространенные коды, которые могут потребоваться при заполнении РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года.
Код графы 7 | Что означает |
ДЕТИ | Отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, предоставляемый одному из родителей |
ДЕКРЕТ | Отпуск по беременности и родам |
ДОГОВОР | Работа по договорам гражданско-правового характера, выходящая за рамки расчетного периода |
ДЛОТПУСК | Пребывание в оплачиваемом отпуске |
НЕОПЛ | Отпуск без сохранения заработной платы, время простоя по вине работника, неоплачиваемые периоды отстранения от работы (недопущения к работе) |
ВРНЕТРУД | Период временной нетрудоспособности |
КВАЛИФ | Повышение квалификации с отрывом от производства |
УЧОТПУСК | Дополнительные отпуска работникам, совмещающим работу с обучением |
НЕОПЛДОГ | Период работы застрахованного лица по договору гражданско-правового характера, выплаты и иные вознаграждения за который начислены в следующие отчетные периоды |
ШАГ 2: Заполнение подраздела 2.5 раздела 2
Далее заполните подраздел 2.5.В нем укажите данные о пачках документов, которые сформированы по разделам 6 (п. 16 Порядка заполнения формы РСВ-1).
Раздел 2.5 включает в себя два подраздела: 2.5.1 и 2.5.2.
В подразделе 2.5.1 укажите данные о пачках документов с типом корректировки сведений «исходная».
Количество заполненных строк в подразделе должно быть равно количеству пачек раздела 6 с этим типом.
В этом подразделе, в частности, покажите расчетную базу для начисления пенсионных взносов за июль, август и сентябрь по каждой пачке раздела 6 и сумму начисленных страховых взносов.
В строках графы 4 отразите данные о количестве застрахованных лиц, на которых заполнены разделы 6.
Что же касается подраздела 2.5.2, то его заполняйте, если есть корректировки (подраздел 6.3 раздела 6).
В нем показывают данные о пачках сведений индивидуального (персонифицированного) учета с типом «корректирующая» или «отменяющая».
Если корректировок нет, то в составе РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года проставьте прочерки.
ШАГ 3: заполнение Титульного листа
Теперь можно заполнить титульный лист РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года.На титульном листе заполните все разделы, за исключением подраздела «Заполняется работником ПФР» (п. 4 Порядка).
Поясним особенность заполнения некоторых из них.
НОМЕР УТОЧНЕНИЯ
В поле «Номер уточнения» укажите «000», если это первичный РСВ-1 за 9 месяцев. Если вы уточняете сведения ранее представленного РСВ-1, то отметьте порядковый номер уточнения («001», «002» и т.д.).ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД
В поле «Отчетный период» РСВ-1 за 9 месяцев укажите код «9». В поле «Календарный год» - 2016. Соответственно, будет понятно, что сдается расчет именно за 9 месяцев 2016 года.ОКВЭД
В поле «Код вида экономической деятельности» впишите основной код вида экономической деятельности согласно классификатору.При этом имейте в вижу, что до 1 января 2017 года действуют два классификатора ОКВЭД: старый ОК 029-2001 и новый ОК 029-2014.
Если организация или ИП зарегистрированы до 11 июля 2016 года, то в РСВ-1 за 9 месяцев укажите коды по классификатор ОК 029-2001 (пункта 5.8 Порядка).
Те, кто зарегистрирован 11 июля или позже, могут указывать коды по классификатору ОК 029-2014.
ШАГ 4: Заполнение подраздела 2.1
Теперь заполните подраздел 2.1. Он состоит из двух информационных полей:- о выплатах для начисления страховых взносов в рамках пенсионного страхования;
- о выплатах для начисления страховых взносов в рамках медицинского страхования.
Сумму выплаченных пособий в подразделе 2.1 расчета за 9 месяцев 2016 года показывают по строкам 201, 211 подраздела 2.1 (в составе необлагаемых выплат).
Приведем пример заполнения обязательного подраздела 2.1.
Подраздел 2.1 формы РСВ-1 ПФР
Раздел 2. Расчет страховых взносов по тарифу <*>
2.1. Расчет страховых взносов по тарифу <*> (руб. коп.)
Наименование показателя | Код строки | Всего с начала расчетного периода | В том числе за последние три месяца отчетного периода | ||||
1 месяц | 2 месяц | 3 месяц | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
На обязательное пенсионное страхование | |||||||
200 | 320 000 | 50 000,00 | 50 000,00 | 50 000,00 | |||
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами | 201 | 6 000,00 | - | - | 6 000,00 | ||
202 | - | - | - | - | |||
Суммы выплат и иных вознаграждений, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов | 203 | - | - | ||||
База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (с. 200 - с. 201 - с. 202 - с. 203) | 204 | 314 00,00 | 50 000,00 | 50 000,00 | 44 000,00 | ||
Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование | с сумм, не превышающих предельную базу для начисления страховых взносов | 205 | 69 080,00 | 11 000,00 | 11 000,00 | 9 680,00 | |
с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов | 206 | - | - | - | - | ||
207 | 9 | 9 | 9 | 9 | |||
в том числе количество физических лиц, выплаты и иные вознаграждения которым превысили предельную величину базы для начисления страховых взносов | 208 | - | - | - | - | ||
На обязательное медицинское страхование | |||||||
Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами | 210 | 320 000 | 50 000,00 | 50 000,00 | 50 000,00 | ||
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии с частями 1, 2 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами | 211 | 6 000,00 | - | - | 6 000,00 | ||
Сумма расходов, принимаемых к вычету в соответствии с частью 7 статьи 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ | 212 | - | - | - | - | ||
База для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование (с. 210 - с. 211 - с. 212 - с. 213) | 213 | 314 00,00 | 50 000,00 | 50 000,00 | 44 000,00 | ||
Начислено страховых взносов на обязательное медицинское страхование | 214 | 16 014,00 | 2 550,00 | 2 550,00 | 2 244,00 | ||
Количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым начислены страховые взносы в соответствии с тарифом страховых взносов, всего (чел.) | 215 | 9 | 9 | 9 | 9 | ||
ШАГ 5: Заполнение остальных разделов
Далее заполните разделы, которые не являются обязательными, но которые требуется заполнять, если имеются показатели для заполнения.ШАГ 6: Заполните Раздела 1
Раздел 1 заполните в последнюю очередь.В нем нужно обобщить данные, которые были отражены в разделах 2, 3 и 4.
В итоге, в разделе 1 у вас будут сведены данные по всем разделам, которые вы заполнили сначала.
При этом, чтобы проверить правильность заполнения раздела 1 РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года, вы можете использовать соотношения, указанные в таблице (п. п. 7.1 - 7.3 Порядка):
Расчет взносов с доходов предпринимателяВ отличие от организаций предприниматели-работодатели уплачивают взносы не только с доходов своих наемных работников, но и с собственного дохода.
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, платят страховые взносы за себя в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах. С 1 января 2014 года действует следующее правило:
Если годовой доход предпринимателя не превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер взноса в ПФР определяют так:
Фиксированный размер взноса в ФФОМС определяют так:
Таким образом, фиксированный платеж в ПФР в 2016 году - 19 356,48 рубля (6204 руб. × 26% ×12), в ФФОМС - 3796,85 рубля (6204 руб. × 5,1% × 12).
Если доходы предпринимателя превысят 300 000 рублей, он доплатит в ПФР еще 1% с доходов, превышающих эту сумму.
1% считается с доходов (доходов от реализации и внереализационных доходов, перечисленных в статье 346.15 Налогового кодекса) без уменьшения их на расходы.
Такое мнение выражает Минфин в письме от 27 марта 2015 года № 03-11-11/17197. Объяснение у финансистов следующее.
При определении объекта налогообложения «упрощенцы» учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 148 Налогового кодекса. Исключение составляют:
- доходы по статье 251 Налогового кодекса;
- доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам 35% и 9%.
Общая сумма страховых взносов в ПФР, перечисляемых за себя предпринимателями с доходом выше 300 000 рублей, ограничена предельной величиной.
В 2016 году указанная предельная величина составляет 154 851,84 рубля.
Следовательно, если доход предпринимателя, применяющего УСН, превысил 300 000 рублей, то он рассчитывает сумму страховых взносов в вышеуказанном порядке (пп. 2 п. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ), а затем сравнивает полученную величину с максимальным размером страховых взносов, которые могут быть перечислены в ПФР.
Если исчисленный фиксированный платеж превышает максимальный, в ПФР уплачивается 154 851,84 рубля.
Если предприниматель регистрируется в налоговой инспекции в середине года, размер страховых взносов он определяет исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев начиная с месяца начала деятельности.
За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Пример
Предположим, что МРОТ равен 6204 руб.
Предприниматель вел деятельность 3 полных месяца (октябрь, ноябрь, декабрь) и 8 дней сентября.
В сентябре 30 календарных дней.
По итогам года он должен уплатить:
- в ПФР - 5269,26 руб. (19 356,48 руб. : 12 мес. × 3 мес. + 19 356,48 руб. : 12 мес. : 30 дн. × 8 дн.);
- в ФФОМС - 1033,59 руб. (3796,85 руб. : 12 мес. × 3 мес. + 3796,85 руб. : 12 мес. : 30 дн. × 8 дн.).
В данной статье будет рассмотрен новый порядок представления Расчета страховых взносов как обязательной отчетности юридических лиц, а также новые сроки сдачи отчетности с 2017 года.
Сроки сдачи РСВ в 2017 и 2018 году — таблица
До 2017 года юридические лица обязаны были предоставлять в отделение ПФР расчет страховых взносов по форме РСВ-1 поквартально до 15-го числа следующего месяца, если форма сдавалась в бумажном варианте и до 20-го числа в электронном виде. В РСВ-1 указывались произведенные начисления, выплаты, общий фонд заработной платы.
С текущего года произошли кардинальные изменения и теперь, данная форма применяться не будет. Согласно новым правилам, все организации и ИП обязаны будут подавать расчет по страховым начислениям в ФНС, но уже на другом бланке и с другими сроками.
Условно, многие данный отчет продолжают называть РСВ-1, потому что данное название использовалось несколько лет и все к нему привыкли. Вместе с тем, новый отчет будет иметь новое оформление, и что очень важно, новые сроки подачи в контролирующий орган.
Сейчас сроки сдачи РСВ регулируются Федеральной налоговой службой, а именно пунктом 7 статьи 431 НК РФ. Согласно положениями Налогового кодекса, отчет необходимо будет представить в контролирующий орган не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Чтобы было понятнее и проще ориентироваться в данном вопросе, все необходимые даты включены в таблицу:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Исходя из сведений, изложенных в таблице видно, что сроки сдачи РСВ юридическими лицами в текущем году изменились, и теперь они не будут зависеть от того, каким образом представляется отчет: на бумажном носителе или в электронном варианте. Вместе с тем, если в штате предприятия 25 человек и более, отчет должен предоставляться только в электронном варианте (пункт 10 статьи 431 НК РФ).
Важно учесть при заполнении РСВ
Немаловажно то, что с начала 2017 года должна предоставляться форма, утвержденная приказом ФНС России № ММВ-7-11/551 от 10.10.2016 в виде единого расчета РСВ-1, РСВ-2, РВ-3, часть 4-ФСС. Расчет страховых взносов, составленный на старом бланке, приниматься для проверки не будет.
- по каждому сотруднику пенсионные взносы не будут совпадать с итоговой суммой взносов;
- внесены неверные данные застрахованных лиц.
После того, как работодатель получит электронное уведомление о нарушении, необходимо будет в течение пяти дней устранить ошибку и представить новый расчет. В противном случае будет начислен штраф:
В новом бланке предусмотрены три важных раздела и титульный лист. К каждому разделу, в свою очередь могут быть составлены приложения. Обязательными для заполнения являются:
- титульный лист;
- раздел 1 — вносятся данные о начисленных страховых взносах;
- подраздел 1, приложение 1 – порядок исчисления взносов;
- подраздел 1.2, приложение 1 – расчет взносов в ОМС;
- раздел 1, приложение 2 – расчет взносов в ФСС по причине временной нетрудоспособности и по декрету;
- раздел 2 — данные о взносах крестьянских и фермерских хозяйств;
- раздел 3 – персонифицированный учет по каждому работнику.
Данные вносятся в рублях с копейками. Все данные вписываются с большой буквы:
Порядок заполнения расчета по страховым взносам указан в специальной инструкции. Ответственное за составление формы, лицо, может воспользоваться бланком в формате exel, который можно легко скачать в интернете, или осуществить заполнение расчета при помощи специальной программы, которую можно скачать на официальном портале налоговой службы или получить при личном посещении ФНС России.
Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2019 года сдают по старой форме, но с учетом новых разъяснений чиновников. Крайний срок - 30 июля. Чтобы избежать ошибок, в статье бесплатно скачайте бланк и готовый образец расчета страховых взносов.
Чиновники посчитали листы в нулевой отчетности по взносам:
Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2019 года или ЕРСВ сдавать должны все работодатели, которые выплачивают доходы работникам (зарплату, премии, выплаты по договорам и подряда и т. п.). Составляют единый расчет по взносам нарастающим итогом с начала года.
Кроме того, ФНС выпустила ряд писем о том, как отражать сведения о работниках, суточные, выплаты новичкам. Любая ошибка может обернуться штрафом.
«Главбух Аудит» проверит любой налоговый, зарплатный или бухгалтерский отчет всего за несколько секунд. Сервис найдет ошибки в работе, подробно объяснит, чем они опасны, и как быстро их исправить.
Самый простой способ сдать отчет с первого раза — подключиться к Программе Главбух 24/7 . Программа делает отчеты по сотрудникам автоматически. Вручную формировать ничего не надо.
Бланк расчета по страховым взносам за 2 квартал 2019 года
За 2 квартал 2019 года подавать расчет по взносам надо по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Этим же приказом утвержден электронный формат.
Бланк расчета состоит из 24 листов. В нем информация обо всех взносах, кроме взносов на травматизм. Перед отправкой ЕРСВ в налоговую инспекцию, сверьте выплаты из раздела 1 с доходами в 6-НДФЛ. На камеральной проверке инспекторы сделают то же самое. Расхождения в расчетах возможны только в двух случаях. О них редакция рассказала в статье « ».
Сдавать ли нулевой ЕРСВ за полугодие в 2019 году
Чиновники считают, что кодекс не освобождает компанию от сдачи нулевых расчетов. Это касается даже тех компаний, которые не ведут деятельность. ФНС перечислила минимальный набор листов, которые обязаны представлять в налоговую все организации: титульный лист, разделы 1 и 3, подразделы 1.1 и 1.2, а также приложение 2 к разделу 1. Подраздел 3.2 заполнять не нужно.
Расчет по страховым взносам компании сдают ежеквартально. Даже если в каком-то из кварталов у них не было сотрудников и взносы за них не платили..
Образец заполнения расчета по страховым взносам за 2 квартал 2019 года
В расчете по страховым взносам титульный лист и три основных раздела. В свою очередь, они состоят из подразделов и приложений. Среди этих составляющих отчета есть те, что заполнять обязательно, остальные надо включить в отчет, только если у компании или ИП есть для них показатели.
Пример ЕРСВ за 2 квартал 2019 года
Какие разделы заполнять в ЕРСВ за 2 квартал 2019 года
Лист (раздел) |
Кто заполняет |
---|---|
Титульный лист |
|
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» |
Физлица, которые не являются индивидуальными предпринимателями и не указали свой ИНН |
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3 |
Все организации и предприниматели, которые выплачивали доходы физлицам |
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 |
Главы крестьянских фермерских хозяйств |
Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1 |
Организации и предприниматели, которые платят взносы по дополнительным тарифам |
Приложения 5-8 к разделу 1 |
Организации и предприниматели, которые применяют пониженные тарифы |
Приложение 9 к разделу 1 |
Организации и предприниматели, которые выплачивают доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в России |
Приложение 10 к разделу 1 |
Организации и предприниматели, выплачивающие доходы студентам, которые работали в студотрядах |
Приложения 3 и 4 к разделу 1 |
Организации и предприниматели, которые выплачивали страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию. То есть выдавали больничные пособия, детские пособия и т. д. |
Образец заполнения титульного листа
На титульном листе блок «Заполняется работником налогового органа» оставьте пустым. Остальные поля заполните, если для них есть показатели. Приведите ИНН и КПП организации либо ее обособленного подразделения, если его наделили правом самостоятельно платить страховые взносы. На титульном листе также приведите код периода, за который отчитываетесь, и год. Для 2 квартал 2019 года код будет 31.
В поле «Представляется в налоговый орган (код)» укажите код налоговой инспекции, в которую сдаете расчет. В поле «По месту нахождения (учета)» укажите код, который зависит от того, куда вы сдаете отчетность. Сверьтесь с таблицей ниже.
Коды места представления расчета по страховых взносам
Значение |
|
---|---|
По месту жительства физлица, которое не является предпринимателем |
|
По месту жительства индивидуального предпринимателя |
|
По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет |
|
По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой |
|
По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства |
|
По месту нахождения российской организации |
|
По месту учета правопреемника российской организации |
|
По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения |
|
По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в России |
|
По месту учета международной организации в России |
При заполнении титульного листа единого отчета по страховым взносам укажите также наименование организации, то есть ее название. Приведите основной код ОКВЭД и ФИО человека, который подписал ЕРСВ. Рядом поставьте дату подписания.
Раздел 1
В разделе 1 расчета приведите КБК для сумм, на которые перечисляли платежи. Образец заполнения — ниже. Бухгалтерская программа может подтянуть в раздел 1 неправильные коды. Эту ошибку заметить сложно. Ведь КБК состоят из 20 знаков.
Например, если сдать отчетность с неправильными кодами, начисления и платежи в базе инспекции окажутся на разных лицевых карточках. Причем на лицевой карточке с КБК для старых отчислений у компании появится недоимка, на которую инспекция автоматически станет начислять пени. А на нужном КБК будет переплата. Чтобы исправить ситуацию, придется подавать уточненку с верными КБК.
Узнать верный КБК поможет специальный сервис от Системы Главбух . Воспользоваться прямо сейчас >>>
Лекцию про опасные ловушки в расчете по взносам, смотрите в Высшей школе Главбуха в курсе « » в программе ».
Приведите также общие суммы взносов по каждому виду страхования. Ведь их компания начисляет нарастающим итогом с начала года, и таким же образом их нужно показывать в новой форме отчета.
Пример заполнения раздела 1
Само приложение 1 к разделу 1 состоит из подразделов 1.1, 1.2, 1.3 и 1.4. Обязательными являются подразделы 1.1 и 1.2, остальные заполняйте только при наличии показателей - они касаются дополнительных тарифов по пенсионным платежам.
В подразделе 1.1 покажите вычисление базы на обязательное пенсионное страхование. По строке 010 укажите число застрахованных лиц. По строке 020 - количество сотрудников с доходов которых начислили обязательные пенсионные суммы. По строке 021 - количество тех, чьи выплаты перевалили за лимит для пенсионных отчислений.
По строке 030 покажите выплаты физлицам. Но отражайте не все суммы, а только те, что являются объектом обложения. Например. выплаты по договору аренды включать в строку 030 не надо.
В строке 040 должны быть доходы, которые освобождаются от обложения по статье 422 НК РФ. Это, к примеру, пособия, компенсации.
Подсказка от экспертов
Отвечает Любовь Котова,
начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
«Выплаты, на которые не начисляете страховые взносы по пунктам 4-7 статьи 420 НК, в строке 030 не отражайте. Например, не нужно показывать в расчете дивиденды и выплаты по договорам аренды.»
Образец заполнения подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1
Подраздел 1.2 заполняйте в аналогичном порядке, только для медицинских взносов. Некоторые компании и ИП применяют пониженный тариф - 0 процентов. Это не означает, что подраздел можно не заполнять. Сотрудников все равно включайте в количество застрахованных лиц и в количество лиц, с выплат которым вы начислили суммы в ФФОМС.
Подсказка для бухгалтера
Компанию, которая вовремя заплатила взносы, но расчет сдала позже срока, оштрафуют на 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК). На бухгалтерской конференции ваша коллега попросила совета, как лучше действовать, если отчет по взносам не принимают в налоговой из-за персональных данных.
Образец заполнения подраздела 1.2 приложения 1 к разделу 1
В подразделе 1.3 показывают расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу. Это актуально для отдельных категорий плательщиков взносов из статьи 428 НК.
Заполнение приложения 2 к разделу 1 расчета по взносам
Социальные отчисления по временной нетрудоспособности и в связи с материнством отразите в приложении 2 к разделу 1 расчета. Поставьте сразу признак:
- 1, если компания участвует в пилотном проекте ФСС по прямым выплатам. Регионы - участники пилотного проекта ФСС по выплате пособий напрямую >>> ;
- 2, если компания не участвует в эксперименте ФСС.
Если в вашем регионе нет пилотного проекта ФСС, то вы вправе уменьшить обязательные социальные отчисления на пособия. Итоговые суммы показывайте в строке 090 приложения 2 к разделу 1. Положительный результат - это взносы к уплате. Данную сумму укажите в соответствующей графе с кодом признака «1». Если по формуле результат отрицательный, у вас расходы превысили сумму страховых взносов. Эту сумму отразите с кодом признака «2». Показатель отражайте без знака минус.
Суммы в строке 090 перенесите в раздел 1: с кодом признака «1» - в строки 110-113, а с кодом признака «2» - в строки 120-123.
Фрагмент заполнения приложения 2 к разделу 1
В отчетах не приводите отрицательные суммы начисленных взносов. Такие данные ПФР не сможет отразить на индивидуальных лицевых счетах работников.
Часто расходы на выплату пособий в компании превышают начисленные взносы. Многие компании разницу отражают по строке 090 приложения № 2 к разделу 1 расчета со знаком минус. Но это ошибка.
Налоговики подсказали, как в таком случае заполнить форму. Укажите признак строки 090:
- «1», если сумма в строке 090 больше или равна 0;
- «2», если сумма меньше 0.
По словам чиновников, компании часто игнорировали эти правила. В расчетах они писали отрицательные суммы взносов с кодом 1. Эту ошибку инспекторы просят исправить. Продублируйте в уточненку все сведения из первичного отчета.
В строке 090 приложения 2 к разделу 1 проставьте положительные значения сумм с кодом 2. Проверьте, чтобы в строках 110-123 раздела 1 тоже стояли положительные цифры.
Заполнение раздела 2 расчета по взносам
Раздел 2 заполняют главы крестьянских (фермерских) хозяйств (далее - КФХ). Раздел содержит данные о взносах к уплате в бюджет по данным глав КФХ.
В строке 010 укажите код ОКТМО. Берите код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого платите страховые взносы.
По строкам 020 и 030 укажите КБК по взносам на пенсионное страхование и сумму пенсионных взносов к уплате. По строкам 040 и 050 приведите КБК по медицинским взносам и сумму взносов к уплате. Так предусмотрено пунктами 20.1-20.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.
Заполнение раздела 3 расчета по страховым взносам за 2 квартал 2019 года
В разделе 3 расчета в 2019 году отражайте индивидуальные сведения сотрудников. На каждого работника заполните отдельный раздел 3. Покажите здесь:
- СНИЛС;
- Ф. И. О.;
- дату рождения;
- числовой код страны сотрудника;
- реквизиты паспорта либо другого документа, удостоверяющего личность.
В строках 160, 170 и 180 - признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования: «1» - является застрахованным лицом, «2» - не является застрахованным лицом.
Если вы применяете пониженный тариф и страховые взносы на социальное и медицинское страхование начисляете по ставке 0 процентов, признак застрахованного лица в строках 170 и 180 ставьте «1». Несмотря на то что суммы начисляете по нулевому тарифу, сотрудники являются застрахованными в системе социального и медицинского страхования.
Образец заполнения раздела 3 на примере
Некоторые коллеги пересчитывали выплаты и взносы сотрудников за предыдущие кварталы. Например, из-за болезни работников. Пересчитанные суммы надо было отразить в уточненке за эти кварталы. Но бухгалтеры показывали их в текущем отчете. То есть в периоде, когда пересчитали начисления.
Из-за этого в раздел 3 отчета попали отрицательные цифры по сотрудникам. ПФР не может разнести такие сведения на лицевых счетах физлиц, поэтому налоговики просят исправить отчетность.
Куда и как сдать расчет страховых взносов в 2019 году
За 2 квартал 2019 года расчет представляют в ИФНС по адресу регистрации компании. Для обособленных подразделений действует особое правило. Если руководитель наделил обособку полномочиями самостоятельно платить сотрудникам зарплату и прочие суммы, а также перечислять суммы с вознаграждений, то сдать отчет надо по месту учета подразделения (п. 7 ст. 431 НК РФ, письмо ФНС России от 9 марта 2017 г. № БС-4-11/4211).
Сдать отчетность в ИФНС в 2019 году можно одним из двух способов:
- только в электронном виде по интернету, если в среднесписочная численность сотрудников превышает 25 человек;
- на бумаге или в электронном виде, если в компании среднесписочная численность за прошлый год 25 человек и меньше.
Электронный формат расчета утвержден приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.
Ответственность за ошибки в расчете
Налоговики принимают бумажный бланк и только потом проверяют, все ли в порядке с персучетом. Если есть ошибки в персональных данных или отчисления по всем разделам 3 расходятся с пенсионными суммами из раздела 1, компании отправляют уведомление.
На то, чтобы исправить ошибки, у организации есть десять рабочих дней с даты, когда налоговики направили такое уведомление (п. 7 ст. 431 НК РФ). По общему правилу любое письмо считают полученным спустя шесть рабочих дней со дня, когда его выслали налоговики.
Вскоре всем работодателям-страхователям предстоит сдать в ИФНС расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года. Нужно ли сдавать в налоговую инспекцию нулевой расчет? Как заполнять расчет нарастающим итогом? Как заполнить третий раздел с персонифицированным учетом? Какие контрольные соотношения учесть, чтобы расчет не противоречил показателям в 6-НДФЛ? Как правильно показать пособия, возмещаемые и ФСС? Мы подготовили инструкцию по заполнению расчета и образец заполнения расчета за 3 квартал 2017 года в различных ситуациях.
Кто должен сдать расчет по 9 месяцев
Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года должны сдавать в ИФНС все страхователи, в частности:
- организации и их обособленные подразделения;
- индивидуальные предприниматели (ИП).
Расчет по страховым взносам требуется заполнить и сдать всем страхователям, у которых есть застрахованные лица, а именно:
- работники по трудовым договорам;
- исполнители – физические лица по гражданско-правовым договорам (например, договорам подряда или оказания услуг);
- генеральный директор, являющийся единственным учредителем.
Сроки сдачи расчета
Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если же последняя дата сдачи выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день (п.7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Отчетные периоды по страховым взносам
Отчетный период по страховым взносам – это I квартал, полугодие, девять месяцев. Расчетный период – календарный год (ст. 423 НК РФ). Следовательно, текущую отчетность правильнее называть расчетом по страховым взносам за 9 месяцев, а не за 3 квартал 2017 года. Ведь расчет включает в себя показатели с 1 января по 30 сентября 2017 года, а не только за 3 квартал 2017 года.
Отчетный период в нашем случае – 9 месяцев 2017 года (с 1 января по 30 сентября). Следовательно, расчет (РСВ) за 9 месяцев нужно сдать в ИФНС не позднее 31 октября (вторник).
Бланк расчета в 2017 году: что он в себя включает
Расчет по страховым взносам нужно заполнять по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Бланк можно скачать по этой .
Этот бланк применяется с 2017 года. Состав расчета такой:
- титульный лист;
- лист для физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя;
- раздел №1 (включает 10 приложений);
- раздел №2 (с одним приложением);
- раздел №3 – содержит персональную информацию о застрахованных лицах, за которые производит отчисления работодатель.
Организации и ИП, производящие выплаты физическим лицам, в обязательном порядке должны включить в состав расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года (п. п. 2.2, 2.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):
- титульный лист;
- раздел 1;
- подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разделу 1;
- приложение 2 к разделу 1;
- раздел 3.
В таком составе расчет за 9 месяцев 2017 года должен поступить в ИФНС вне зависимости от осуществляемой деятельности в отчетном периоде (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).
Кроме того, при наличии определенных оснований, плательщики страховых взносов также должны включать в состав и другие разделы и приложения. Поясним в таблице состав расчета:
Расчет за 9 месяцев: какие разделы и кто заполняет | |
---|---|
Титульный лист | Заполняют все организации и ИП |
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» | Формируют физические лица, не являющиеся ИП, если они не отметили в расчете свой ИНН |
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3 | Заполняют все организации и ИП, которые выплачивали с 1 января по 30 сентября 2017 года доходы физлицам |
Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1 | Организации и ИП, перечисляющие страховые взносы по дополнительным тарифам |
Приложения 5 - 8 к разделу 1 | Организации и ИП, применяющие пониженные тарифы (например, ведущие льготную деятельность на УСН) |
Приложение 9 к разделу 1 | Организации и ИП, которые с 1 января по 30 сентября 2017 года выплачивали доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в РФ |
Приложение 10 к разделу 1 | Организации и ИП, выплатившие с 1 января по 30 сентября 2017 года доходы студентам, работавшим в студенческих отрядах |
Приложения 3 и 4 к разделу 1 | Организации и ИП, которые с 1 января по 30 сентября 2017 года выплачивали больничные пособия, детские пособия и т. д. (то есть, связаны с возмещением из ФСС или выплатами из федерального бюджета) |
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 | Главы крестьянских фермерских хозяйств |
В какой последовательности заполнять?
Начните заполнение с титульного листа. Затем сформируйте раздел 3 по каждому работнику, числившемуся у вас в 3 квартале. После этого заполните Приложения к разделу 1. И в последнюю очередь – сам раздел 1.
Способы сдачи расчета
Передавать расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года в территориальную налоговую службу можно двумя способами:
Заполнение расчета за 9 месяцев: примеры
Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 9 квартал 2017 года в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов (например, 1С). В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу. Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок. Прокомментируем особенности заполнения наиболее распространенных разделов, а также приведем примеры и образцы.
Титульный лист
На титульном листе расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года нужно, в частности, указать следующие показатели:
Отчетный период
В поле «Расчетный (отчетный) период (код)» укажите код расчетного (отчетного) периода из Приложения № 3 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам:
Следовательно, в расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года кодом отчетного периода будет «33».
Код ИФНС
В поле «Представляется в налоговый орган (код)» – укажите код налогового органа, в который подается расчет по страховым взносам. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса.
https://service.nalog.ru/addrno.do
Код места представления
В качестве этого кода покажите цифровое значение, указывающее на принадлежность ИФНС, в которую сдается РСВ за 9 месяцев квартал 2017 года. Утвержденные коды представлены в таблице:
Код | Куда сдается расчет |
112 | По месту жительства физлица, которое не является предпринимателем |
120 | По месту жительства индивидуального предпринимателя |
121 | По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет |
122 | По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой |
124 | По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства |
214 | По месту нахождения российской организации |
217 | По месту учета правопреемника российской организации |
222 | По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения |
335 | По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в России |
350 | По месту учета международной организации в России |
Название
Название организации или ФИО индивидуального предпринимателя на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений. Между словами – одна свободная ячейка.
Коды ОКВЭД
В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.
Виды деятельности и ОКВЭД
В 2016 году действовал классификатор ОКВЭД (ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1)). Начиная с января 2017 года на смену ему пришел классификатор ОЕВЭД2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)). Его и используйте при заполнении расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года.
Приведем пример возможного заполнения титульного листа в составе расчета по страховым взносам (РСВ) за 3 квартал 2017 года:
Лист: сведения о физическом лице
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» заполняют граждане, которые сдают расчет за нанятых работников, если он не указал в расчете свой ИНН. В этом листе наниматель указывает свои персональные данные.
Раздел 3: сведения персонифицированного учета
Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в составе расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года нужно заполнять на всех застрахованных лиц за июль, август и сентябрь 2017 года, в том числе, в пользу которых за 9 месяцев 2017 года начислены выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.
В подразделе 3.1 раздела 3 показываются персональные данные застрахованного лица – получателя дохода: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС и др.
В подразделе 3.2 раздела 3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физлица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Приведем пример заполнения раздела 3.
Пример. Гражданину РФ производились выплаты в 3 квартале 2017 года. Начисленные с них взносы на обязательное пенсионное страхование складываются так:
При таких условиях раздел 3 расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года будет выглядеть следующим образом:
Заметим, что на лиц, которые не получали выплат за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь), подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно (п. 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Копии раздела 3 расчета нужно передать сотрудникам. Срок – пять календарных дней с даты, когда человек обратился за такой информацией. Каждому выдайте копию раздела 3, в котором данные только о нем. Если расчеты сдаете в электронных форматов, то потребуется распечатать бумажные дубликаты.
Выписку из раздела 3 вручите человеку также в день увольнения или прекращения гражданско-правового договора. Выписку нужно подготовить за весь период работы начиная с января 2017 года.
Проверьте СНИЛС
Некоторые ИФНС перед сдачей расчета по страховым взносам информационные сообщения об изменении технологии приема отчетности за 9 месяцев 2017 года. В таких сообщениях отмечает, что расчеты не будут считаться принятыми, если информация о физических лицах не будет совпадать с данными в базах ИФНС. Проблемы могут возникнуть, например, со СНИЛС, датой и место рождения. Вот текст такого информационного сообщения:
Уважаемые налогоплательщики (налоговые агенты )!
Обращаем ваше внимание, что начиная с отчетности за 3 квартал 2017 года будет изменен алгоритм приема Расчетов по страховым взносам (в соответствии с приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/ “Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме”).
В случае неуспешной идентификации застрахованных ФЛ, отраженных в разделе
3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах», будет формироваться отказ в приеме Расчета.
Ранее (1 и 2 квартал) при выявлении единственного нарушения – неуспешной идентификации застрахованных ФЛ из 3-его раздела автоматически формировалось Уведомление об уточнении (при этом расчет считался принятым).
В целях исключения отказа в приеме Расчетов по страховым взносам по причине несоответствия сведений по указанным в расчете лицам, сведениям имеющимся в налоговом органе, рекомендуем провести сверку персональных данных физических лиц указываемых в расчете (ФИО ФЛ, дата рождения, место рождения, ИНН, паспортные данные, СНИЛС) на предмет представления в расчете устаревших данных. Так же аналогичные данные необходимо сверить со сведениями, содержащимися в информационных ресурсах ПФР РФ для однозначной идентификации СНИЛС застрахованного физического лица.
Приложение 3 к разделу 1: расходы на пособия
В приложении 3 к разделу 1 зафиксируйте информацию о расходах на цели обязательного социального страхования (если такой информации нет, то приложение не заполняется, поскольку оно не является обязательным).
В этом приложении покажите только пособия за счет ФСС, начисленные в отчетном периоде. Дата выплаты пособия и период, за который оно начислено, значения не имеют. Например, пособие, начисленное в конце сентября, а выплаченное в октябре 2017 года, покажите в расчете за 9 месяцев. Пособие по больничному, который открыт в сентябре, а закрыт в октябре, отражайте только в расчете за год.
Пособия за счет работодателя за первые три дня болезни работника в Приложении 3 фигурировать не должны. Все данные вносите в это приложение нарастающим итогом с начала года (п. п. 12.2 – 12.4 Порядка заполнения расчета).
Что касается непосредственно заполнения, то строки приложения 3 к разделу 1 нужно сформировать так:
- в графе 1 укажите по строкам 010 – 031, 090 число случаев, по которым начислили пособия. Например, в строке 010 – количество больничных, а в строке 030 – отпусков по беременности и родам. По строкам 060 – 062 укажите число работников, которым начислили пособия (п. 12.2 Порядка заполнения расчета).
- в графе 2 отразите (п. 12.3 Порядка заполнения расчета):
- в строках 010 – 031 и 070 – количество дней, за которые начислено пособие за счет ФСС;
- в строках 060 – 062 – число ежемесячных пособий по уходу за ребенком. Например, если в течение всех 9 месяцев вы платили пособия одной работнице, в строке 060 поставьте цифру 9;
- в строках 040, 050 и 090 – число пособий.
Пример отражения пособий. За 9 месяцев 2017 г. организация:
- оплатила 3 больничных. За счет ФСС оплачено 15 дней, сумма – 22 902,90 руб.;
- начислила одной работнице пособие по уходу за первым ребенком за июль, август, сентябрь по 7 179 руб. Сумма пособия за 3 месяца составила 21 537,00 руб. Всего начислено пособий – 44 439,90 руб. (22 902,90 руб. + 21 537,00 руб.).
Пенсионные и медицинские взносы: подразделы 1.1 – 1.2 приложения 1 к разделу 1
Приложение 1 к разделу 1 расчета включает в себя 4 блока:
- подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
- подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
- подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;
- подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».
В строке 001 «Код тарифа плательщика» Приложения 1 к разделу 1 укажите применяемый код тарифа. См. « ».
В расчет за 9 месяцев 2017 года нужно включить столько приложений 1 к разделу1 (либо отдельных подразделов данного приложения), сколько тарифов применялось в течение отчетного периода 2017 года (с января по сентябрь включительно). Поясним особенности заполнения обязательных подразделов.
Подраздел 1.1: пенсионные взносы
Подраздел 1.1 – это обязательный блок. Он содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм страховых взносов на пенсионное страхование. Поясним показатели строк этого раздела:
- строка 010 – общее количество застрахованных лиц;
- строка 020 – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы в отчетном периоде (за 9 месяцев 2017 года);
- строка 021 – количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов, (См « »);
- строка 030 – суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами сюда не попадают;
- в строка 040 отразите:
- суммы выплат, не облагаемых пенсионными взносам (ст. 422 НК РФ);
- суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то отражается размер вычета пределах, определенных пунктом 9 статьи 421 НК РФ;
- строка 050 – база для расчета пенсионных взносов;
- строка 051 – база для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы в 2017 году, а именно 876 000 рублей (п. 3–6 ст. 421 НК РФ).
- строка 060 – суммы исчисленных пенсионных взносов, в том числе:
- по строке 061 – с базы, которая не превышает предельную величину (876 000 руб.);
- по строке 062 – с базы, которая превышает предельную величину (876 000 руб.).
Данные в подразделе 1.1 фиксируйте так: укажите данные всего с начала 2017 года, а также за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).
Подраздел 1.2: медицинские взносы
Подраздел 1.2 – обязательный раздел. Он содержит расчет облагаемой базы по взносам на медицинское страхование и сумм страховых взносов на медицинское страхование. Вот принцип формирования строк:
- строка 010 – общее количество застрахованных лиц за 9 месяцев 2017 года.
- строка 020 -количество физических, с выплат которым вы исчислили страховые взносы;
- строка 030 – суммы выплат в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами по строке 030 не показываются;
- по строке 040 – суммы выплат:
- не облагаемые страховыми взносами на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ);
- суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ.
Подраздел 1.3 – заполняйте, если платите страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тариф. А подраздел 1.4 – если с 1 января по 30 сентября 2017 года вы перечисляли страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.
Расчет взносов по нетрудоспособности и материнству: приложение 2 к разделу 1
В Приложении 2 к разделу 1 производится расчет суммы взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Данные показываются в следующем разрезе: всего с начала 2017 года по 30 сентября, а также за июль, август и сентябрь 2017 года.
В поле 001 приложения № 2 нужно указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
- «1» – прямые выплаты страхового обеспечения (если в регионе пилотный проект ФСС, См..html
- «2» – зачетная система выплат страхового обеспечения (когда пособия платит работодатель, а потом получает необходимое возмещение (или зачет) из ФСС).
- строка 010 – общее количество застрахованных лиц за 9 месяцев 2017 года;
- строка 020 – суммы выплат в пользу застрахованных лиц. Выплаты, которые не облагаются страховым взносам в этой строке не показываются;
- строка 030 обобщает в себе:
- суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами на обязательное социальное страхование (ст. 422 НК РФ);
- суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ;
- строка 040 – сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, которые облагаются взносами на социальное страхование и превышают лимит на очередной год (то есть, выплаты сверх 755 000 рублей в отношении каждого застрахованного лица).
По строке 050 – покажите базу для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование.
В строку 051 включается база для расчета страховых взносов с выплат в пользу сотрудников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней (при наличии соответствующей лицензии). Если таких работников нет – указывайте нули.
Строку 053 заполняют индивидуальные предприниматели, применяющие патентую систему налогообложения и производящие выплаты в пользу работников (за исключением ИП, которые ведут виды деятельности, указанные в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) – (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ). Если данных нет, то проставьте нули.
Строку 054 заполняют организации и ИП, выплачивающие доходы временно пребывающим в России иностранцам. По этой строке требуется показать базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу таких сотрудников (кроме граждан из ЕАЭС). Если ничего подобного нет – нули.
По строке 060 – впишите страховые взносы на обязательное социальное страхование. По строке 070 – расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, которое выплачивают за счет ФСС. Однако пособие за первые три дня болезни сюда не включайте (письмо ФНС России от 28.12.2016 № ПА-4-11/25227). Что же касается строки 080, то в ней покажите суммы, которые органы ФСС возместили на оплату больничных, пособий по беременности и родам и других социальных выплат.
Показывайте в строке 080 только суммы, возмещенные из ФСС в 2017 году. Даже если они касаются 2016 года.
Что же касается строки 090, то для определения значения этой строки логично использовать формулу:
Если получилась сумма взносов к уплате, в строке 090 ставьте код «1». Если сумма произведенных расходов оказалась больше начисленных взносов, то включите в строку 90 код «2».
Раздел 1 «Сводные данные по страховым взносам»
В разделе 1 расчета за 9 месяцев 2017 года отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате. Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123, в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и некоторые другие отчисления. Также в этом разделе потребуется указать КБК по видам страховых взносов и суммы страховых взносов по каждому КБК, которые начислены к уплате в отчетном периоде.
Пенсионные взносы
По строке 020 укажите КБК по взносам на обязательное пенсионное страхование. По строкам 030–033 – покажите суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которую надо заплатить на указанный выше КБК:
- по строке 030 – за отчетный период нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
- по строкам 031- 033 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (июль, август и сентябрь).
Медицинские взносы
По строке 040 укажите КБК по взносам на обязательное медицинское страхование. По строкам 050–053 – распределите суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которую надо заплатить:
- по строке 050 – за отчетный период (9 месяцев) нарастающим итогом (то есть, с января по сентябрь);
- по строкам 051–053 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).
Пенсионные взносы по дополнительным тарифам
По строке 060 укажите КБК по пенсионным взносам по дополнительным тарифам. По строкам 070–073 – суммы пенсионных взносов по дополнительным тарифам:
- по строке 070 – за отчетный период (9 месяцев 2017 года) нарастающим итогом (с 1 января по 30 сентября);
- по строкам 071 – 073 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).
Взносы на дополнительное социальное обеспечение
По строке 080 укажите КБК по взносам на дополнительное социальное обеспечение. По строкам 090–093 – сумму взносов на дополнительное социальное обеспечение:
- по строке 090 – за отчетный период (9 месяцев 2017 года) нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
- по строкам 091–093 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).
Взносы на социальное страхование
По строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. По строкам 110 – 113 – сумму взносов на обязательное социальное страхование:
- по строке 110 – за 9 месяцев 2017 года нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
- по строкам 111–113 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (то есть, за июль, август и сентябрь).
По строкам 120–123 укажите сумму превышения произведенных расходов на социальное страхование:
- по строке 120 – за 9 месяцев 2017 года
- по строкам 121–123 – июль, август и сентябрь 2017 года.
Если же превышения расходов не было, то проставьте в этом блоке нули.
Когда расчет не пройдет проверку ИФНС: ошибки
Нельзя одновременно заполнять:
- строки 110 и строки 120;
- строки 111 и строки 121;
- строки 112 и строки 122;
- строки 113 и строки 123.
При таком сочетании расчет за 9 месяцев 2017 года не пройдет проверку в ИФНС. Контрольные соотношения показателей расчета приведены в письме ФНС России от 13.03. 2017 № БС-4-11/4371. См. « ».
Также вы можете образец заполнения расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года в формате Excel.
Ответственность: возможные последствия
За несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года ИФНС может оштрафовать организацию или ИП на 5 процентов от суммы взносов, которая подлежит уплате (доплате) на основании расчета. Такой штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета. Однако итоговая сумма штрафных санкций не может быть больше 30 процентов от суммы взносов и меньше 1000 рублей. Например, если взносы по расчету полностью уплатила в срок, то штраф за несвоевременное представление расчета составит 1000 руб. Если же в срок перечислена только часть взносов, то штраф посчитают с разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически уплаченной (ст. 119 НК РФ).
Если в расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года совокупная сумма взносов на пенсионное страхование с базы, не превышающей предельной величины, за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику не соответствует сведениям о сумме взносов на пенсионное страхование по каждому застрахованному лицу, то расчет считается непредставленным. Аналогичные последствия возникают и в том случае, если указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Устранить такие несоответствия требуется в течение пяти рабочих дней с даты, когда ИФНС направит соответствующее уведомление в электронной форме, или в течение десяти рабочих дней, если уведомление направлено «на бумаге». Если уложиться в срок, то датой представления расчета по страховым взносам будет считаться дата подачи расчета, признанного первоначально не представленным (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).
Стоит заметить, то Минфин РФ в своем письме от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123 указал, что не представленный в срок в ИФНС расчет по страховым взносам не является основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов. То есть, блокировки счета за опоздание с расчетом за 9 месяцев 2017 года опасаться не следует.